宋　潔

摘要:對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),提高認識加強內(nèi)部控制機制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為主,對資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務(wù)風(fēng)險,促進企業(yè)經(jīng)濟增長,提高資金的使用率及投資收益。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險防范;經(jīng)濟效益;企業(yè);財務(wù)管理

中圖分類號:F275文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)23-0135-02

企業(yè)的經(jīng)濟活動是以資金活動貫穿全過程,企業(yè)的經(jīng)濟效益主要是通過投資、產(chǎn)出、消費和所得等四個方面來反映經(jīng)濟活動,其主體是通過財務(wù)管理來體現(xiàn)。在市場經(jīng)濟的環(huán)境下,企業(yè)的生存和發(fā)展面臨抉擇,對于企業(yè)內(nèi)部的資金管理,使資金使用得以良性循環(huán)尤為重要。

一、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理提高投資效益

1.隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展,打破原來單一的模式,以成本控制為中心的傳統(tǒng)財務(wù)管理制度,已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要;以經(jīng)營者個人素質(zhì)為主的管理控制體系,不適應(yīng)集團管理的要求,加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,合理地使用內(nèi)部資金,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物,從企業(yè)的管理角度分析,一個現(xiàn)代企業(yè)必然需要有一套完善財務(wù)管理制度,保證企業(yè)在各種環(huán)境下正常的運行,并且能夠產(chǎn)生經(jīng)濟效益。因此,企業(yè)需要進行管理制度的創(chuàng)新,進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理,提高企業(yè)資金的使用率,合理地進行重大項目的選擇。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理是形勢的需要

企業(yè)面臨激烈的市場競爭,在經(jīng)濟面向國際市場后,企業(yè)要面對國內(nèi)外市場的競爭,資本競爭逐漸轉(zhuǎn)向管理競爭。對于企業(yè)財務(wù)管理與控制是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。在國外大跨國集團更加重視財務(wù)管理。我國企業(yè)對財務(wù)管理的水平與國際大企業(yè)財務(wù)管理水平相比,存在較大的差距。我國企業(yè)管理要與國際接軌,要盡快使經(jīng)營管理向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變,加強內(nèi)部財務(wù)管理,提高企業(yè)對外投資決策能力,支持企業(yè)做大做強,縮小與國外管理上距離,迎頭趕上先進國家管理水平。

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理是對投資者保護

現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新,就是現(xiàn)代企業(yè)制度的變革,企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。有些企業(yè)所有者和經(jīng)營者追求的目標不完全一致。部分經(jīng)營者為了追求利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時有發(fā)生,加強財務(wù)管理,可以杜絕一些現(xiàn)象的發(fā)生,控制內(nèi)部環(huán)節(jié)上的松懈,完善企業(yè)會計信息便捷,使得信息透明,可以防止所有者與經(jīng)營者在合作上矛盾,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后觀念。

二、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理

1.構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)管理體系。企業(yè)財務(wù)管理體系包括四個方面的結(jié)合。一是財務(wù)體系與企業(yè)整體相結(jié)合;二是財務(wù)運作目標與企業(yè)整體利益相集合;三是預(yù)算與核算、決算相結(jié)合;四是財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合。要解決以下問題:(1)理順財務(wù)管理體系特別是公司財務(wù)要集中,同時賦予各部門一定的財務(wù)權(quán)利;(2)理順財務(wù)部與各機構(gòu)的關(guān)系;(3)加強公司的預(yù)算控制工作,尤其是成本預(yù)算和資金預(yù)算。要理順企業(yè)組織結(jié)構(gòu),企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是發(fā)展變化的,又是相對穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)在規(guī)模上,投資結(jié)構(gòu)上做好事前事后的調(diào)整,特別是一些數(shù)據(jù)的完整性,要符合財務(wù)管理的各項要求。

2.增強財務(wù)風(fēng)險意識。在市場經(jīng)營中風(fēng)險無處不在,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制不當也會造成重大損失。要建立一套完整的財務(wù)控制機制,通過對資金籌措、重大投資、資金的周轉(zhuǎn)、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強風(fēng)險預(yù)警和識別、及時評估、預(yù)防、控制和分散風(fēng)險,在實現(xiàn)經(jīng)營投資目標的同時力求化解財務(wù)風(fēng)險,保證資金的安全運行。

3.建立健全評價機制。企業(yè)在經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)上建立完善的評價考核指標體系,科學(xué)合理的績效評價基礎(chǔ)上,要建立一套獎懲機制。對企業(yè)董事長、經(jīng)理層人員,可以通過實行經(jīng)營風(fēng)險抵押金制度,年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎懲機制;對企業(yè)中層管理人員,可以通過調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎懲機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制制度的貫徹實施。要設(shè)立專門機構(gòu)或指定專門人員負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,建立動態(tài)監(jiān)控機制,對于企業(yè)各部門的考評情況反映到?jīng)Q策門部,作為各部門獎懲的依據(jù),使企業(yè)能夠正常運行。

三、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化

1.加強企業(yè)資金使用率,充分發(fā)揮資金的調(diào)動作用。企業(yè)必須把有限的資金合理分配、使用。企業(yè)采取有效措施實行財務(wù)統(tǒng)一管理,資金統(tǒng)一安排,嚴格用款計劃,模擬國家銀行的控制、監(jiān)督、結(jié)算等職能,按價值規(guī)律的客觀要求,加強資金的核算和管理,也是加強企業(yè)財務(wù)管理的一個途徑。加強資金的合理使用,使資金發(fā)揮更加效益,是財務(wù)管理的一個重要內(nèi)容,企業(yè)財務(wù)部門對庫存材料的情況應(yīng)及時摸底,要使庫存材料控制在一個合理的范圍,定期清查各庫存材料,科學(xué)合理地運用好資金的存量。

2.加強資金回籠,減少資金支出。企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程中,應(yīng)及時回籠資金,特別是一些應(yīng)收款應(yīng)盡快盡早的收回,對應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款的管理,要采取集中與分散相結(jié)合的辦法清欠工作,對一些拖欠用戶及相關(guān)欠款單位,應(yīng)采取積極的催討措施,在催討過程中應(yīng)積極催討方案,嚴禁資金流失。對清欠工作遇到困難要積極催討,采取實物抵債法或多家抹賬方式找到解脫債務(wù)鏈途徑,避免或減少壞賬的發(fā)生,必要時可以通過訴訟積序換回損失。對于貸款回收問題,要確定一套清欠工作獎懲制度,提高銷售業(yè)務(wù)人員的工作積極性,使其應(yīng)收賬款恢復(fù)其流動性,減少貸款及其利息,使公司的資金得到更好的投資。

3.加強資金及相關(guān)生產(chǎn)資料管理。作為企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)熟悉企業(yè)的整個生產(chǎn)流程及相關(guān)步驟,尤其是生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)該知道材料價格的起降,在購置材料時應(yīng)控制量的比例,降低采購費用,在保證質(zhì)量的同時,要進行招標制方式的采購。同時,在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)流程后,要和有關(guān)部門制定一項制度,保證此項工作能夠長期進行下去,要會同有關(guān)技術(shù)部門進行技術(shù)改造,在生產(chǎn)過程中要降低原材料的損耗及成本的損耗,減少庫存和庫品的損失,減少或避免資金的積壓和浪費。對于成品資金要加強管理,制定一個標準,如超過這一標準,及時分析原因,找到處理的辦法采取相應(yīng)的措施,為彌補損失的增加,使有限的資金都使用在擴大生產(chǎn),增加投資的收入和回收。

4.調(diào)整資金結(jié)構(gòu),加強資金管理。企業(yè)在經(jīng)營活動中,要合理調(diào)整資金結(jié)構(gòu),使資金控制在一個合理界限。企業(yè)資金負債過高,也會增加企業(yè)負擔(dān);企業(yè)生產(chǎn)中資金不足也會影響生產(chǎn)進度,對于企業(yè)資金的管理應(yīng)采取長期借款和短期借款相結(jié)合,資產(chǎn)負債率高約占7%,根據(jù)標準財務(wù)比率和國際上用來測算工業(yè)化國家企業(yè)債務(wù)與資金合理比率的經(jīng)驗,以國有資本占50%—60%,負債占40%—50%,是比較合理的,要采取積極措施達到資產(chǎn)負債率60%以內(nèi),在現(xiàn)有負債總量前提下控制負債率是財務(wù)部門管理資金的一個重要科目。在財務(wù)部門要配合生產(chǎn)部門合理采取措施,減少庫存量,盡量少占用資金也是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在。

5.加強資金管理,促使資金良性循環(huán)。

隨著企業(yè)改革的深入,企業(yè)要不斷地提高自身“造血”功能,千方百計開辟新的籌資渠道,逐步提高創(chuàng)收水平,尋求企業(yè)自我發(fā)展的道路。在企業(yè)的發(fā)展過程中,開展各種培訓(xùn)班,提高企業(yè)中高層管理人員思想認識,使他們能夠在管理過程中用科學(xué)的手段管理企業(yè),在生產(chǎn)過程中用有限的資金辦更多的事,使上下形成一個全新觀念,合理科學(xué)使用資金,使運轉(zhuǎn)資金良性循環(huán),利用有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益;要更新財務(wù)觀念,突出效益、量力而行、勤儉節(jié)約的理財原則體現(xiàn)到各項決策、計劃、方案和財務(wù)指標中,落實到行動上。財務(wù)部門要正確引導(dǎo)各智能部門花小錢辦大事,樹立經(jīng)費使用效益,及時傳遞國際財經(jīng)政策、管理辦法,樹立企業(yè)艱苦創(chuàng)業(yè)思想。

四、實行財務(wù)制規(guī)范化

1.企業(yè)財務(wù)制度完善化。企業(yè)要有一套完善的經(jīng)濟責(zé)任制。沒有配套的獎懲制度,會使經(jīng)濟責(zé)任制流于形式,行同虛設(shè)。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制可以與人事考核制度相結(jié)合,對認真履行責(zé)任的單位和人員,可以予以表揚、獎勵;對未認真履行或犯了錯誤人員,可以進行批評教育,扣發(fā)獎金等措施。在信息瞬息萬變的時代,財務(wù)人員要不斷地學(xué)習(xí)才能跟上時代的發(fā)展步伐,才能逐步提高業(yè)務(wù)水平,滿足工作需要。

2.加強職業(yè)道德教育。職業(yè)道德與經(jīng)濟相互聯(lián)系,職業(yè)道德本身也是經(jīng)濟責(zé)任制運行的基本保障。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)正派、嚴以律己、思想道德好的財務(wù)人員隊伍,才能建立健全各項財務(wù)制度,并使這些制度得到很好的實施。同時,企業(yè)財務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)新知識及新政策,不斷充實自己,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也要逐步提高,企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)在管好用好每一筆資金上下功夫。因為,資金是企業(yè)的血液,企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金的有效使用,在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風(fēng)險為企業(yè)籌集更多的資金。

因此,企業(yè)財務(wù)工作的總體要求是,集中發(fā)展企業(yè)主營業(yè)務(wù),抓住有限的空間,把握機遇,利用資本市場做好投融資的重點分析,及時地出擊。加強財務(wù)管理、拓展資本運作,強化內(nèi)部控制,建立有企業(yè)特色的資金運作模式,企業(yè)要樹立財務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護企業(yè)的生命線,講究資金的使用效力,財務(wù)部門要引進管理的新人狠抓財務(wù)管理,把有限的資金合理地使用到生產(chǎn)中去,積極創(chuàng)造條件為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)當好參謀、實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常運行,使企業(yè)經(jīng)濟良性健康的發(fā)展,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。