程　英

社會(huì)保險(xiǎn)基金主要包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)（再就業(yè)）保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金。這些基金是國(guó)家基礎(chǔ)民生工程，體現(xiàn)了國(guó)家社會(huì)保障的惠民政策。這些政策的核心主題是取之于民、用之于民。那么這些基金的籌集、管理、使用就應(yīng)該充分體現(xiàn)這個(gè)主題，社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)當(dāng)然也要圍繞這個(gè)主題來(lái)開(kāi)展，這是該項(xiàng)審計(jì)的中心目標(biāo)和判斷標(biāo)準(zhǔn)。

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集

1.堅(jiān)持以支定收、收支平衡（略有結(jié)余）。A、這是社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集的原始定義：當(dāng)前需要多少社會(huì)保險(xiǎn)基金支出就向參保人去籌集多少。B、這是社會(huì)保險(xiǎn)的社會(huì)公益性所決定的。社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余不能過(guò)多，體現(xiàn)政府社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)非營(yíng)利性。C、政府的強(qiáng)制性。政府為了社會(huì)公眾利益，制定社會(huì)保險(xiǎn)政策具有一定的強(qiáng)制性。D、充分考慮社會(huì)保險(xiǎn)基金的風(fēng)險(xiǎn)性。①該基金結(jié)余的增長(zhǎng)速度。增長(zhǎng)速度過(guò)快時(shí)，參保人的負(fù)擔(dān)加重；增長(zhǎng)速度過(guò)慢時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。②該基金結(jié)余的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)R。R＝累計(jì)某一保險(xiǎn)基金結(jié)余/月平均該保險(xiǎn)基金支出。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，社會(huì)財(cái)富積累越來(lái)越多，該基金結(jié)余也會(huì)越高，但R最高等于6（經(jīng)驗(yàn)估計(jì)）；當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，該基金結(jié)余就會(huì)降低，但R最低等于2（經(jīng)驗(yàn)估計(jì)）。即2≤R≤6。理由是：①社會(huì)經(jīng)濟(jì)是持續(xù)、波動(dòng)發(fā)展的，該基金結(jié)余也應(yīng)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步。②現(xiàn)代社會(huì)抵御經(jīng)濟(jì)波動(dòng)能力增強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響周期越來(lái)越短。③社會(huì)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，該基金拖欠嚴(yán)重，但大部分是可以籌集到的。④該基金結(jié)余過(guò)高是雙刃劍：結(jié)余過(guò)高時(shí)，該基金抵御支付風(fēng)險(xiǎn)能力增強(qiáng)；但會(huì)增加參保人的負(fù)擔(dān)，抑制社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展。⑤國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼原則，社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)公益事業(yè)，當(dāng)R低于2時(shí)，國(guó)家財(cái)政及時(shí)補(bǔ)貼。

2.籌集基數(shù)與比例的確定。A、籌集基數(shù)。以當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與基金支出負(fù)擔(dān)狀況上下浮動(dòng)幾個(gè)百分點(diǎn)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好時(shí)，適當(dāng)上?。划?dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較差時(shí)，適當(dāng)下浮。B、籌集比例（費(fèi)率）確定的原則：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展其應(yīng)該是逐漸降低的。理由是：第一，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了更多的社會(huì)財(cái)富，意味著個(gè)人收入水平提高，該基金單位基數(shù)增加，那么該基金收入與結(jié)余增多。第二，現(xiàn)有社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余存量足。如失業(yè)保險(xiǎn)基金，按現(xiàn)在該基金支出水平，其結(jié)余可支付幾年。第三，社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面不斷擴(kuò)大。隨著社會(huì)公眾對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)提高，參加保險(xiǎn)的單位和人數(shù)逐年增加，基金規(guī)模逐年擴(kuò)大。第四，該基金增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)大于該基金支出增長(zhǎng)速度。第五，降低費(fèi)率是減輕參保人交費(fèi)負(fù)擔(dān)，是讓更多的人參加社會(huì)保險(xiǎn)的有效措施。

3.堅(jiān)持國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼原則。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)財(cái)富逐步積累，國(guó)家財(cái)政應(yīng)該更多地補(bǔ)貼社會(huì)公益事業(yè)，充分體現(xiàn)取之于民用之于民的社會(huì)主義財(cái)政分配原則。讓改革開(kāi)放的成果更多地惠民，減輕參保人的交費(fèi)負(fù)擔(dān)，逐步擴(kuò)大財(cái)政補(bǔ)貼占該基金結(jié)余的份額。國(guó)家財(cái)政應(yīng)安排預(yù)算，做到應(yīng)撥盡撥。

4.社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)努力做到應(yīng)收盡收。A、擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。要讓更多的單位、個(gè)人參加社會(huì)保險(xiǎn)，讓更多的人享受?chē)?guó)家社會(huì)保障，就要社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的工作者加倍努力工作，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，充分展現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)優(yōu)于商業(yè)保險(xiǎn)對(duì)公民基本保障的作用。B、大力催繳參保單位拖欠的社會(huì)保險(xiǎn)基金。督促這些拖欠單位履行社會(huì)義務(wù)。C、宣傳與處罰并重。對(duì)那些惡意逃避社會(huì)保險(xiǎn)的單位，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)應(yīng)加大處罰力度，保障勞動(dòng)者參加社會(huì)保險(xiǎn)的合法權(quán)益。

思考①：社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了以支定收、收支平衡（略有結(jié)余）的目標(biāo)，社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余迅速增長(zhǎng)，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)一步增強(qiáng)，但籌集比例（費(fèi)率）相對(duì)較高，實(shí)際參保人數(shù)較少。許多勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)利受到侵害。究其原因：第一，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)本位主義意識(shí)強(qiáng)。在參保人數(shù)較少的情況下，為了實(shí)現(xiàn)以支定收、收支平衡（略有結(jié)余）的目標(biāo)就必然提高費(fèi)率，使該基金能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)；該基金結(jié)余迅速增長(zhǎng)，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，那么社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)就小。但是參保單位和個(gè)人負(fù)擔(dān)就會(huì)加重，參保人數(shù)就會(huì)較少，抑制了社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展。第二，政府沒(méi)有建立健全社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面逐步擴(kuò)大的目標(biāo)管理體制機(jī)制。政府必須建立健全社會(huì)保險(xiǎn)目標(biāo)管理體制機(jī)制，督促社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)通過(guò)擴(kuò)大覆蓋面，增加參保人數(shù)，提高工作質(zhì)量來(lái)擴(kuò)大基金增長(zhǎng)迅速，充分體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的公益性（惠民性）、廣普性。第三，勞動(dòng)者參保意識(shí)弱、支付能力小、自我保護(hù)能力差，始終處于被動(dòng)地位。因此政府要降低社會(huì)保險(xiǎn)基金積累水平（費(fèi)率），減輕參保單位和個(gè)人的負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理

1.建立一整套社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集、管理、使用、考核制度。制度源于法律，是一切實(shí)際工作的準(zhǔn)繩。制度建設(shè)搞得好，從根本上反映了這個(gè)單位的管理水平和管理方法。主要是明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)利關(guān)系，從而保證各項(xiàng)工作有序、高效的進(jìn)行。

2.牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管好老百姓的養(yǎng)命錢(qián)。A、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入全額上繳財(cái)政專(zhuān)戶，實(shí)行國(guó)家財(cái)政專(zhuān)戶管理，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金不被挪用。B、投資風(fēng)險(xiǎn)管理。社會(huì)保險(xiǎn)基金只能購(gòu)買(mǎi)國(guó)家財(cái)政擔(dān)保的金融產(chǎn)品，提高投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。社?；鸢l(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的事件屢見(jiàn)不鮮。C、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出應(yīng)盡可能采用銀行（國(guó)庫(kù)）直接支付形式，減少社會(huì)保險(xiǎn)基金支出的中間環(huán)節(jié)，防止截留問(wèn)題產(chǎn)生。

3.充分享受?chē)?guó)家對(duì)社?；鸬膬?yōu)惠政策。A、利率的優(yōu)惠。社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定主動(dòng)要求金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家優(yōu)惠利率。B、優(yōu)先支付的政策。第一，破產(chǎn)、改制企業(yè)拖欠的社會(huì)保險(xiǎn)基金有關(guān)部門(mén)要優(yōu)先支付。第二，銀行優(yōu)先劃撥社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。

4.社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要改進(jìn)工作。A、應(yīng)克服衙門(mén)作風(fēng)，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。B、在國(guó)家政策范圍內(nèi)，盡可能讓參保人充分享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇，并逐步得到提高。C、應(yīng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)辦機(jī)構(gòu)實(shí)行招投標(biāo)制度、考核制度。對(duì)那些違規(guī)操作的協(xié)辦機(jī)構(gòu)予以辭退，防止社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)辦機(jī)構(gòu)。如：醫(yī)院多用自費(fèi)藥、濫用藥，侵犯患者的合法權(quán)益，增加患者的負(fù)擔(dān)。D、積極開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)基金科研活動(dòng)，探究降低社會(huì)保險(xiǎn)基金積累水平的途徑，減輕參保人的負(fù)擔(dān)。

5.堅(jiān)持對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)基金保持高度的監(jiān)管態(tài)勢(shì)，讓國(guó)家的惠民政策切實(shí)落到實(shí)處。一項(xiàng)政策出臺(tái)與運(yùn)行，離不開(kāi)有效監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，監(jiān)管就越要加強(qiáng)，否則問(wèn)題就會(huì)越多，古今中外蓋不例外。社會(huì)保險(xiǎn)基金挪用、損失現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮就證明這一點(diǎn)。

思考②：社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)提高服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管，改進(jìn)和完善社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的管理制度。

三、社會(huì)保險(xiǎn)基金的使用

堅(jiān)持執(zhí)行國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)基金使用政策與切實(shí)落實(shí)參保人社會(huì)保險(xiǎn)待遇相統(tǒng)一的原則。A、按照國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)基金使用政策支付社會(huì)保險(xiǎn)基金，防止因人情而提高待遇。B、參保人社會(huì)保險(xiǎn)待遇應(yīng)切實(shí)得到落實(shí)，防止克扣社會(huì)保險(xiǎn)待遇。這樣一來(lái)使社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇人員都能夠較好地執(zhí)行國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)基金的使用政策。

思考③：社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步提高社會(huì)保險(xiǎn)待遇。據(jù)審計(jì)，平均醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出占全部醫(yī)療費(fèi)用支出的45%以下；醫(yī)院多用自費(fèi)藥、濫用藥，侵犯患者的合法權(quán)益的事時(shí)有發(fā)生，患者的負(fù)擔(dān)依然較重。

社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)圍繞取之于民、用之于民這個(gè)主題，抓住該基金的籌集、管理、使用等環(huán)節(jié)，緊扣社會(huì)保險(xiǎn)的社會(huì)公益性（惠民性）、廣泛性、安全性和國(guó)家性，就能推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)朝著科學(xué)、健康方向發(fā)展。

（作者單位：青山湖區(qū)審計(jì)局）