楊書國(guó)　劉　偉

摘要：油公司是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境里、依據(jù)效益最大化經(jīng)營(yíng)原則，通過對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了不斷的調(diào)整完善，建立起組織結(jié)構(gòu)清晰，責(zé)權(quán)利明確，決策科學(xué)、管理有效、運(yùn)行高效的現(xiàn)代企業(yè)制度。近年隨著勝利油田油公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)形式多種多樣。涉稅業(yè)務(wù)量相應(yīng)增長(zhǎng)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。為了油公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。降低油公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門在不違反稅收法律的原則下，盡量謀求企業(yè)、職工利益的最大化。由于各油公司具有靈活的運(yùn)行機(jī)制這一共性，其涉稅方面也存在著一定的可比性，文章以勝利石油管理局石油開發(fā)中心為例進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：油公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2009)04-169-02

一、石油中心涉稅現(xiàn)狀

石油開發(fā)中心目前主要涉及稅種是增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、地方附加稅及與個(gè)人利益關(guān)系密切的個(gè)人所得稅，還包括財(cái)政部征收的原油特別收益金、山東省征收的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)及油區(qū)縣級(jí)政府收取的原油管理費(fèi)三種政府收費(fèi)。

1、石油開發(fā)中心目前有十個(gè)單獨(dú)納稅單位，包括石油開發(fā)中心(類似集團(tuán)母公司)、勝科管理區(qū)(廣饒縣)、勝興管理區(qū)(博興縣)、勝凱管理區(qū)(利津縣)、勝豐管理區(qū)(濱城區(qū))、勝鑫管理區(qū)(陽(yáng)信縣)、勝達(dá)管理區(qū)(臨邑縣)、勝發(fā)管理區(qū)(河口區(qū))、勝海管理區(qū)(墾利縣)、勝裕管理區(qū)(墾利縣勝坨鎮(zhèn))。與之相對(duì)應(yīng)有10個(gè)國(guó)家稅務(wù)局、10個(gè)地方稅務(wù)局及1個(gè)油田石化分局征收資源稅。涉及稅務(wù)部門繁多，是石油開發(fā)中心稅務(wù)工作的主要特點(diǎn)，地區(qū)發(fā)展不均衡，各地對(duì)稅務(wù)工作的管理及對(duì)稅法的理解也有很大差異，這增加了中心涉稅工作的難度，相應(yīng)也增大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、石油開發(fā)中心為了保障原油生產(chǎn)順利進(jìn)行，實(shí)行油地共謀發(fā)展。實(shí)現(xiàn)合作雙贏的良好局面，2008年，石油開發(fā)中心更改了幾個(gè)管理區(qū)的法律性質(zhì)，包括勝興管理區(qū)、勝豐管理區(qū)、勝達(dá)管理區(qū)、勝鑫管理區(qū)四個(gè)管理區(qū)，由石油開發(fā)中心分支機(jī)構(gòu)更改為石油開發(fā)中心的全資子公司，另外，新成立子公司勝裕管理區(qū)。從字面上看只是更改了幾個(gè)文字的問題，但是從法律層面上講這幾個(gè)管理區(qū)已經(jīng)與石油開發(fā)中心具有相同的責(zé)、權(quán)、利。各自具有獨(dú)立行為能力、獨(dú)立進(jìn)行核算納稅的企業(yè)。

石油開發(fā)中心分支機(jī)構(gòu)目前僅涉及增值稅及地方附加稅(包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅和地方教育附加稅)，而由分支機(jī)構(gòu)改為子公司后，子公司所涉及的稅種包括石油開發(fā)中心所有要負(fù)擔(dān)的全部稅種，其中最重要的是企業(yè)所得稅，對(duì)中心的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響最為深遠(yuǎn)。

3、一套行政機(jī)構(gòu)管理兩個(gè)跨縣區(qū)的納稅主體，如勝科管理區(qū)、勝鑫管理區(qū)、勝凱管理區(qū)，更增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這種組織機(jī)構(gòu)，對(duì)管理人員有很高的要求，要準(zhǔn)確地區(qū)分這兩個(gè)納稅主體間的費(fèi)用，合理分配各納稅主體的費(fèi)用，各種費(fèi)用都要有合理的法律依據(jù)。但目前要保證正確區(qū)分兩個(gè)納稅主體間費(fèi)用，客觀上還存在著很多管理問題亟待解決，有的一個(gè)采油隊(duì)(勝科管理區(qū)采油一隊(duì))就由兩個(gè)稅務(wù)局(廣鐃縣、博興縣)管理，對(duì)于采油隊(duì)來(lái)講，區(qū)分起來(lái)就更加有困難，特別材料的問題更難解決。

4、納稅情況。2008年以前，石油開發(fā)中心所有下屬油區(qū)均為分公司形式，除增值稅及其附加在相應(yīng)縣區(qū)交納，其他稅種都在山東省國(guó)家稅務(wù)局油田分局、山東省地方稅務(wù)局油田分局及石化分局交納。2008年以來(lái)，石油開發(fā)中心重新注冊(cè)五個(gè)子公司，因而形成包括母公司在內(nèi)的六個(gè)獨(dú)立納稅主體，石油開發(fā)中心任務(wù)(母公司)承擔(dān)除子公司外其他分支機(jī)構(gòu)的納稅核算工作，子公司獨(dú)自核算其納稅事項(xiàng)。

二、企業(yè)所面臨的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

1、增設(shè)子公司增加了企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)與管理難度，在石油開發(fā)中心管理區(qū)存在著一個(gè)行政機(jī)構(gòu)管理兩個(gè)管理區(qū)的情況下，如不能正確核算各子公司的利潤(rùn)及企業(yè)所得稅，將面l惱不能抵扣及當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的處罰。

2、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用在2008年以前，由于各管理區(qū)屬于分公司，企業(yè)所得稅匯總繳納，所以不在在管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}。2008年成立子公司，子公司單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，就產(chǎn)生中心管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用如何分?jǐn)偟膯栴}，如果不能合理分?jǐn)?，可能造成中心匯繳地油田分局不能抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)流特稅風(fēng)險(xiǎn)

石油開發(fā)中心所面臨的主要流轉(zhuǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)主要是增值稅方面風(fēng)險(xiǎn)。

1、藍(lán)字發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證抵扣導(dǎo)致銷方無(wú)法開具紅字專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2、把本不屬于本單位的費(fèi)用列為本單位費(fèi)用并取得增值專用發(fā)票。

3、購(gòu)貨、銷貨運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

雖然，2008年石油開發(fā)中心將其中幾個(gè)分公司性質(zhì)重新注冊(cè)為子公司，但其原有管理模式?jīng)]有轉(zhuǎn)變，原有行政機(jī)構(gòu)也沒有改變，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式也沒有改變，如管理區(qū)間資產(chǎn)的相互調(diào)劑、材料的相互調(diào)劑等行為，在沒有成立子公司前，僅涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的問題，對(duì)中心總體損益沒有影響。但在成立子公司后，從子公司調(diào)出財(cái)產(chǎn)及調(diào)入財(cái)產(chǎn)的行為就涉及到增值稅和企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，由于子公司是獨(dú)立法人，無(wú)償調(diào)出財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)視為對(duì)外直接捐贈(zèng)，不得抵扣；無(wú)償調(diào)入財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)視為接受捐贈(zèng)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。這樣經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)個(gè)人所得稅代扣風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，凡支付個(gè)人應(yīng)納所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：

1、義務(wù)：扣繳義務(wù)人應(yīng)指定財(cái)務(wù)部門辦稅人員，正確核算個(gè)人所得稅，及時(shí)申報(bào)、上繳稅款。

2，法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款依然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)未扣稅款50％以上以3倍的罰款。

(五)其他稅種的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等對(duì)中心及管理區(qū)依然存在著各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，如資源稅要注意正確區(qū)分稀油與稠油，按適用稅率進(jìn)行資源稅提取與繳納；房產(chǎn)稅要正確核算房產(chǎn)的原值與正確提?。徽_將合同進(jìn)行分類，按適用稅率計(jì)提印花稅。

三、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)工作思路

為了更好地做好石油開發(fā)中心2008年的涉稅工作，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，下面主要將企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等與企業(yè)或個(gè)人密切相關(guān)的稅種闡明其原理及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(一)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。企業(yè)所得稅計(jì)算復(fù)雜，涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和方方面面，納稅期間為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，如不能準(zhǔn)確核算，將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1、石油開發(fā)中心由一個(gè)母公司、五個(gè)子公司和四個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成的復(fù)合體，增大了企業(yè)的核算難度與風(fēng)險(xiǎn)，分支機(jī)構(gòu)僅核算增值稅及附加，相對(duì)難度與風(fēng)險(xiǎn)較小，子公司是獨(dú)立納稅人，所有稅款都要就地繳納，尤

其是企業(yè)所得稅需要在當(dāng)?shù)乩U納。石油開發(fā)中心以前的企業(yè)所得稅在一個(gè)稅務(wù)局繳納，所以沒有管理費(fèi)用分?jǐn)偟膯栴}。在成立子公司后，子公司在中心的地位與其他分支機(jī)構(gòu)投有區(qū)別，中心為其提供管理、投資、經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，其本身只具有生產(chǎn)的職能，中心相應(yīng)管理費(fèi)用也應(yīng)分?jǐn)偟阶庸?，否則中心匯繳企業(yè)所得稅的山東省油田分局也不會(huì)同意將所有的管理費(fèi)用由它一家來(lái)承擔(dān)。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第四十九條的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)間營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)。以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。原企業(yè)所得稅《內(nèi)資細(xì)則》第二十五條規(guī)定，納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后。準(zhǔn)予扣除。這就意味著中心機(jī)關(guān)發(fā)生的管理費(fèi)用不能按計(jì)提的方式從子公司管理區(qū)抵扣。

新企業(yè)所得稅還規(guī)定如果總機(jī)構(gòu)向其法人分支機(jī)構(gòu)實(shí)際提供了管理服務(wù)，并按獨(dú)立交易原則向其法人分支機(jī)構(gòu)收取勞務(wù)收人性質(zhì)的管理費(fèi)。則法人分支機(jī)構(gòu)向其總機(jī)構(gòu)購(gòu)買的管理服務(wù)，可以稅前扣除。這就給石油開發(fā)中心提出了另外一種管理費(fèi)抵扣形式，就是用收取管理勞務(wù)的形式來(lái)達(dá)到分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的目的，這就要求中心必須制定一定個(gè)管理勞務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，與子公司簽訂管理勞務(wù)合同，收取管理勞務(wù)費(fèi)用，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

2、中心的財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}。中心這幾年的發(fā)展。除去原有資本金1億元，其他資金全靠銀行貸款或者占用第三方貨款來(lái)滿足，2007年中心通過財(cái)務(wù)公司貸款12億元，2008年財(cái)務(wù)費(fèi)用達(dá)8088萬(wàn)元，這筆資金是在前幾年投資各管理區(qū)時(shí)形成的，由東營(yíng)市油田分局一家來(lái)背這筆費(fèi)用，顯然是不可能的。如何合理分?jǐn)傔@筆財(cái)務(wù)費(fèi)用，且能被當(dāng)?shù)囟悇?wù)局認(rèn)可是2008年稅務(wù)工作的一個(gè)重點(diǎn)。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詮囊韵聨讉€(gè)渠道來(lái)解決：通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局協(xié)調(diào)，按銷售收入、產(chǎn)量或資產(chǎn)規(guī)模來(lái)分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用。以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，適當(dāng)以相關(guān)子公司的名義進(jìn)行一些貸款，相應(yīng)財(cái)務(wù)費(fèi)用則順理成章地歸入到相應(yīng)子公司。

3、交叉管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制。一套行政機(jī)構(gòu)管理兩個(gè)跨地納稅單位，本身就對(duì)稅務(wù)管理是一個(gè)挑戰(zhàn)，這要求管理人員要具備相應(yīng)的稅務(wù)知識(shí)，時(shí)刻注意稅務(wù)工作，否則將給中心造成難以彌補(bǔ)的損失。各地爭(zhēng)的是稅源。多抵扣意味著當(dāng)?shù)氐亩愂站鸵獪p收，這種跨地域機(jī)構(gòu)要合理劃分不同納稅單位間的費(fèi)用，稍微不慎，就會(huì)造成子公司不能抵，中心也抵不了的局面，給中心造成損失。規(guī)避這種管理風(fēng)險(xiǎn)主要從下面幾方面人手：管理人員提高管理水平，學(xué)習(xí)納稅知識(shí)，增強(qiáng)納稅意識(shí)，合理分配費(fèi)用。會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格掛賬手續(xù)，認(rèn)真審核掛賬資料，對(duì)于有明確分、子公司的業(yè)務(wù)。嚴(yán)格把關(guān)，資料不合格，發(fā)票不合格一并要求重新整改，保證稅務(wù)工作從賬面上查不出問題來(lái)。嚴(yán)格誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。所有業(yè)務(wù)都要按單位分別開具發(fā)票和資料，尤其是一套管理機(jī)構(gòu)兩個(gè)納稅主體交叉管理問題以及中心機(jī)關(guān)部室代管理區(qū)集中采購(gòu)問題，要將結(jié)算資料合理開具到相應(yīng)分、子公司。

(二)增值稅

1、定義。增值稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物工提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款。并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

2、增值稅特點(diǎn)是多環(huán)節(jié)征收、稅款可抵扣、企業(yè)零負(fù)擔(dān)、消費(fèi)者來(lái)買單。所謂多環(huán)節(jié)就是增值稅在貨物流轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要征收；所謂稅款可抵扣是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所支付的增值稅在做銷售時(shí)可以從其銷項(xiàng)稅額中扣除；所謂企業(yè)零負(fù)擔(dān)是指企業(yè)作為貨物的生產(chǎn)及流通環(huán)節(jié)，通過抵扣原則，最終將稅款轉(zhuǎn)嫁出去，從而實(shí)現(xiàn)本企業(yè)零負(fù)擔(dān)；所謂消費(fèi)者來(lái)買單是指消費(fèi)者才是增值稅的最終買單者，因?yàn)橄M(fèi)者不能再流轉(zhuǎn)貨物，自己消費(fèi)就只能承擔(dān)稅款不能再進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。

3、涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：(1)藍(lán)字發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證抵扣導(dǎo)致銷方無(wú)法開具紅字專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。(2)把本不屬于本單位的費(fèi)用列為本單位費(fèi)用并取得增值專用發(fā)票。(3)運(yùn)輸費(fèi)用7％進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣風(fēng)險(xiǎn)。

(三)個(gè)人所得稅代扣風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得主要指?jìng)€(gè)人取得的工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。作為石油開心中心涉及的個(gè)人所得稅主要是職工工資薪金所得及外聘人員的勞務(wù)費(fèi)所得兩個(gè)方面。

個(gè)人所得稅目前計(jì)算狀況是，工資和獎(jiǎng)金不在一起發(fā)放，工資按月發(fā)放，獎(jiǎng)金按季發(fā)放，目前都已經(jīng)按稅法計(jì)算了個(gè)人所得稅，但中心各部門有時(shí)發(fā)放的單項(xiàng)獎(jiǎng)金是按一定比率扣除，并沒有進(jìn)行統(tǒng)一累加進(jìn)行扣稅，這就可能造成職工多交稅或者少繳稅的情況。如果少繳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要處納稅人補(bǔ)繳稅款，處代扣代繳義務(wù)人50％到3倍罰款。還有外聘人員的勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅的扣除問題，由于中心的快速發(fā)展，經(jīng)常要聘請(qǐng)外部人員或授課或技術(shù)支持。為其支付的勞務(wù)費(fèi)的扣稅問題。一定要按稅后收入還原為稅前收入計(jì)算個(gè)人所得稅。為做好個(gè)人所得稅工作，必須做到：

1、盡快理順工資、獎(jiǎng)金發(fā)放程序。工資按月發(fā)，獎(jiǎng)金按季發(fā)的形式，客觀上加重了石油開發(fā)中心職工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，集中到一個(gè)月的收入偏高，也就造成了累進(jìn)稅率偏高，職工稅負(fù)加重。研究按月預(yù)支、季度兌現(xiàn)考核模式的可行性，如每月預(yù)先支付一部分獎(jiǎng)金，季度再進(jìn)行考核，這樣避免了職工收入的大起大落，減輕職工的稅收負(fù)擔(dān)。

2、盡快實(shí)現(xiàn)職工個(gè)人所得稅的統(tǒng)一計(jì)算。減少稅收漏洞，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅，可以真實(shí)反映個(gè)人實(shí)際應(yīng)繳的稅款，這樣可以經(jīng)得起稅務(wù)部門的檢查，減少不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3、合理使用個(gè)人所得稅一次性獎(jiǎng)金的規(guī)定，降低職工稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，每人每年可以用一次一次性獎(jiǎng)金扣稅規(guī)定，每年年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)金可作為一次性獎(jiǎng)金，如果為5000元，如按月獎(jiǎng)。這得筆獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅應(yīng)為625元，如按全年一次性獎(jiǎng)金，這筆獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅為250元，為職工節(jié)支375元。因此。在稅收允許的前提下合理籌劃稅務(wù)工作。對(duì)企業(yè)或個(gè)人都是十分有益的。

(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是分、子公司間財(cái)產(chǎn)的無(wú)償調(diào)劑所引起的。這類活動(dòng)包括材料的調(diào)劑和資產(chǎn)的調(diào)劑，對(duì)于材料的調(diào)劑應(yīng)該由調(diào)出管理區(qū)按進(jìn)價(jià)具銷售原材料增值稅專用發(fā)票。對(duì)于資產(chǎn)的調(diào)劑。納入固定資產(chǎn)管理的資產(chǎn)屬于免稅范圍，可以向所屬稅務(wù)局申請(qǐng)銷售免稅固定資產(chǎn)，向接受資產(chǎn)管理區(qū)開具普通發(fā)票，調(diào)出單位在申報(bào)稅時(shí)將些收作為免稅收人申報(bào)。這樣。既解決了接受財(cái)產(chǎn)單位無(wú)發(fā)票不能抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又合理進(jìn)行了資產(chǎn)的合理調(diào)劑，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(五)其他稅種的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、資源稅。資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人進(jìn)行按量征收的資源類稅。

針對(duì)石油開發(fā)中心需要征收資源稅的范圍主要是原油及原油伴生天然氣。原油資源稅率分稠油和稀油兩種。分別為14元，噸和22元，噸，天然氣資源稅為13元，千立方。石油開發(fā)中心主要油品是稠油。但也有相當(dāng)數(shù)量的稀油。如何區(qū)分原油品種，要與東營(yíng)石化分局協(xié)商一致，以免發(fā)生與稅務(wù)機(jī)關(guān)理解上不同而發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、房產(chǎn)稅。由于石油開發(fā)中心成立前幾年以生產(chǎn)為中心，沒有進(jìn)行房產(chǎn)建設(shè)，所以房產(chǎn)稅問題沒有顯現(xiàn)。隨著中心礦建項(xiàng)目投入，開始形成部分房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的計(jì)提也提上日程。房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)原值減除30％的余額作為計(jì)稅基礎(chǔ)，再以1.2％的稅率計(jì)算出相應(yīng)房產(chǎn)稅。

從房產(chǎn)稅的計(jì)算過程可以看出，減少房產(chǎn)原值就可減少房產(chǎn)稅支出，在實(shí)際工作要正確核算房產(chǎn)原值，能單獨(dú)轉(zhuǎn)資的與房產(chǎn)相關(guān)設(shè)備要單獨(dú)轉(zhuǎn)資，不將其轉(zhuǎn)為房產(chǎn)原值，這樣可以依法減少房產(chǎn)稅支出。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用國(guó)家所有和集體所有土地的單位和個(gè)人征收的。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)中國(guó)石油天然氣總公司所屬單位用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》，油田除辦公、生活區(qū)以外的油氣生產(chǎn)建設(shè)用地是暫免征收土地使用稅的。對(duì)于辦公、生活區(qū)用地，按當(dāng)?shù)匾?guī)定的適用稅率征收。在中心沒有房產(chǎn)以前。中心各種油氣生產(chǎn)用地是暫免土地使用稅的。隨著中心一些礦建項(xiàng)目的陸續(xù)投產(chǎn)，這部分房產(chǎn)所占用的土地，就要依法繳納土地使用稅。落實(shí)土地使用證面積，按照適用稅率進(jìn)行計(jì)提與繳納。做到企業(yè)該免的稅一定要免，該交的稅不能漏，減少企業(yè)在這些小稅種方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4、印花稅。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅主要是對(duì)合同訂立時(shí)，按照合同金額和一定稅率計(jì)算出。具有覆蓋面廣、稅率低的特點(diǎn)。中心印花稅主要每年年末根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理部提供的合同臺(tái)賬。進(jìn)行適當(dāng)分類后，再按適用稅率進(jìn)行提取，這就要求合同臺(tái)賬要齊全，平時(shí)做好臺(tái)賬登記，足額提取印花稅，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述。石油開發(fā)中心在未來(lái)的發(fā)展中，應(yīng)特別注重涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制，提高員工涉稅意識(shí)，以保障中心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。由于油公司的共性，石油開發(fā)中心的涉稅問題及風(fēng)險(xiǎn)控制的特性，對(duì)其他油公司有一定的借鑒意義。

責(zé)編：賈偉