于 泳

摘要：在全球性金融危機(jī)的影響下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著下行的壓力。如何將居民潛在的消費(fèi)能力釋放出來(lái)，以消費(fèi)需求促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?本文從分析我國(guó)居民消費(fèi)不足的財(cái)稅因素入手，提出刺激我國(guó)居民消費(fèi)的財(cái)稅政策。

關(guān)鍵詞：居民消費(fèi)財(cái)稅政策收入分配

一、我國(guó)居民消費(fèi)的現(xiàn)狀

改革開放后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直保持著較快的增長(zhǎng)速度。居民收入水平不斷提高，促使消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，滿足生存需要的基本消費(fèi)品在消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比重不斷降低，享受型和發(fā)展型的消費(fèi)品所占比重不斷提高。但是，相對(duì)于投資和出口，我國(guó)的居民消費(fèi)依舊不足，主要表現(xiàn)在：

(一)居民消費(fèi)率持續(xù)下降

統(tǒng)計(jì)資料顯示，1981年我國(guó)居民消費(fèi)率為67.5％，1991年下降到48.5％，2005年達(dá)到38.2％，2006年繼續(xù)降至36％左右。據(jù)《世界銀行發(fā)展報(bào)告(2003)年》的資料，中國(guó)居民家庭消費(fèi)占GDP的比重比全世界平均數(shù)61％低13個(gè)百分點(diǎn)。

(二)居民消費(fèi)水平低于人均GDP的增長(zhǎng)

居民消費(fèi)水平是指按人口平均計(jì)算的居民消費(fèi)額。近些年來(lái)，隨著我國(guó)人均GDP的增長(zhǎng)，居民消費(fèi)水平不斷提高，但居民消費(fèi)水平的增長(zhǎng)速度卻明顯低于人均GDP的增長(zhǎng)速度。統(tǒng)計(jì)資料顯示，1991年我國(guó)人均GDP為1879元，2006年增加到16084元，平均每年增長(zhǎng)947元；而我國(guó)居民消費(fèi)水平1991年為932元，2006年增加到6111元，平均每年增長(zhǎng)345元?？梢?jiàn)，我國(guó)居民消費(fèi)水平明顯慢于人均GDP的增長(zhǎng)，說(shuō)明我國(guó)廣大居民依舊不能充分享受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的消費(fèi)水平的同步提高。

(三)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額增長(zhǎng)迅速

20世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額增長(zhǎng)迅速。1991年末我國(guó)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄余額為9241.6億元，1995年底達(dá)到29662.3億元，5年增長(zhǎng)了20000億元。為此。我國(guó)政府在1996—2002年間曾8次下調(diào)銀行存貸款利率，以減少居民儲(chǔ)蓄、增加居民消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但居民儲(chǔ)蓄增勢(shì)不減。2003年末，我國(guó)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額突破10萬(wàn)億元大關(guān)；2004年末為11.96萬(wàn)億元，2005年末為14.11萬(wàn)億元，2006年末達(dá)到16.16萬(wàn)億元。這表明我國(guó)居民擁有很大的潛在消費(fèi)能力，只是目前沒(méi)有得到有效釋放。

居民消費(fèi)不足給我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了許多消極影響。首先，居民消費(fèi)不足制約了消費(fèi)對(duì)投資的拉動(dòng)作用，使投資的增長(zhǎng)失去了終端消費(fèi)需求的支撐，制約了投資規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。其次。居民消費(fèi)不足使大量社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)，使投資形成的生產(chǎn)能力得不到充分利用，社會(huì)生產(chǎn)能力閑置浪費(fèi)。再次。居民消費(fèi)不足降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而帶來(lái)下崗失業(yè)人員的增多，制約著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步增長(zhǎng)。

二、影響我國(guó)居民消費(fèi)的財(cái)稅原因分析

(一)稅收政策方面

目前我國(guó)的稅收政策對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入作用有限，不利于促進(jìn)居民消費(fèi)。首先，我國(guó)現(xiàn)行稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅收入占總收入的近60％，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制則以所得稅為主體。所得稅不僅反映國(guó)家稅收的增長(zhǎng)，還反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和個(gè)人可支配收入的增加，從而形成購(gòu)買力拉動(dòng)消費(fèi)：流轉(zhuǎn)稅則不考慮公民收入高低、企業(yè)盈利多少，如果流轉(zhuǎn)稅增長(zhǎng)而企業(yè)虧損、個(gè)人收入下降。則在一定程度上還會(huì)抑制消費(fèi)。其次?，F(xiàn)行稅種設(shè)計(jì)不夠合理，許多與居民消費(fèi)息息相關(guān)的稅種如遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等尚未開征，而土地增值稅等抑制居民住房消費(fèi)的稅種尚未停征，這對(duì)拉動(dòng)居民消費(fèi)極其不利。再次，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等存在不利于消費(fèi)的因素。個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得而非綜合所得，免征額過(guò)低、扣除范圍不明確等，使中低收入的工薪階層成為納稅的主流，減少了其可支配收入。降低了其消費(fèi)水平：消費(fèi)稅在征稅范圍、稅目、稅率的調(diào)整方面不夠及時(shí)，不能體現(xiàn)國(guó)家政策對(duì)居民消費(fèi)的傾斜；營(yíng)業(yè)稅對(duì)旅游業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)規(guī)定的稅率較高，沒(méi)有體現(xiàn)政府對(duì)消費(fèi)熱點(diǎn)的支持，不利于進(jìn)一步刺激居民消費(fèi)。

(二)收入分配政策方面

消費(fèi)是收入函數(shù)，居民收入主要取決于國(guó)民收入分配和再分配政策。在國(guó)民收入的初次分配中，如果分配比例向消費(fèi)傾斜。居民收入和消費(fèi)就會(huì)增加，反之就會(huì)減少。建國(guó)以來(lái)。我國(guó)在國(guó)民收入的初次分配中一貫注重積累而輕視消費(fèi)，因而居民收入和消費(fèi)增長(zhǎng)相對(duì)緩慢。在國(guó)民收入的再分配過(guò)程中，稅收和政府轉(zhuǎn)移支付的調(diào)節(jié)功能沒(méi)有充分發(fā)揮，高收入群體的“逃稅”或“避稅”行為極為普遍，中低收入者反而成了納稅主體，低收入階層則由于政府投入不足，難以獲得有效援助。此外，再分配過(guò)程中仍然存在著“逆向調(diào)節(jié)”現(xiàn)象，有些分配政策向高收入者傾斜。突出表現(xiàn)是住房、醫(yī)療等福利分配體制。以上這些問(wèn)題的存在，減少了居民的可支配收入，抑制了整個(gè)社會(huì)消費(fèi)需求的擴(kuò)張。對(duì)此，政府必須引起高度重視。

(三)社會(huì)保障制度方面

20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)制度改革的不斷深入，我國(guó)的社會(huì)保障進(jìn)入全面改革階段，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的社會(huì)保障制度框架。但從目前來(lái)看，我國(guó)的社會(huì)保障制度還不夠完善，養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城市居民最低生活保障都不同程度地存在著資金短缺、保障水平偏低、覆蓋范圍有限等問(wèn)題，致使居民必須考慮自己下崗、失業(yè)、生病、老年以后的生活，從而增加預(yù)防性儲(chǔ)蓄，不敢或不能大膽進(jìn)行即期消費(fèi)。另外，我國(guó)城鄉(xiāng)社會(huì)保障發(fā)展不均衡，農(nóng)村養(yǎng)老保障制度嚴(yán)重滯后，農(nóng)民缺醫(yī)少藥的狀況依然突出。再加上子女教育支出的不斷增加，農(nóng)民的消費(fèi)水平受到了嚴(yán)重的影響，出現(xiàn)捉襟見(jiàn)肘的狀況。

三、刺激我國(guó)居民消費(fèi)的財(cái)稅政策

(一)調(diào)整稅收政策，強(qiáng)化調(diào)控功能

配合新一輪稅制改革，重視強(qiáng)化稅收的調(diào)控功能，綜合運(yùn)用個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、消費(fèi)稅等不同稅種間的相互協(xié)調(diào)配合。調(diào)節(jié)居民可支配收入。促進(jìn)居民消費(fèi)。對(duì)個(gè)人所得稅制，可在目前分類所得稅制的基礎(chǔ)上，改為混合所得稅制，適當(dāng)提高個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)重點(diǎn)放在高收入階層，以增加中低收入者的可支配收入和消費(fèi)能力。為鼓勵(lì)消費(fèi)，可以考慮將納稅人在教育、房屋、汽車等方面的支出在稅前扣除。對(duì)消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等進(jìn)行改革，調(diào)減小汽車、非含鉛汽油、柴油等的消費(fèi)稅率，促進(jìn)汽車消費(fèi)；調(diào)低部分行業(yè)(如旅游業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)等)的營(yíng)業(yè)稅率，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)消費(fèi)熱點(diǎn)的支持；改革與建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收。暫停征收土地增值稅、減征契稅和印花稅，以促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)和交易。刺激住房消費(fèi)。此外，開征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)予稅，引導(dǎo)居民進(jìn)行消費(fèi)。特別是使財(cái)產(chǎn)向低收入者流動(dòng)，形成現(xiàn)實(shí)的有效需求。刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(二)加大收入分配政策的力度，提高全社會(huì)的消費(fèi)傾向

收入分配政策直接影響居民的收入和消費(fèi)狀況。就我國(guó)目前來(lái)看，加大收入分配政策的力度，可從以下兩個(gè)方面人手：一是采取收入增長(zhǎng)政策，在國(guó)民收入的初次分配中使分配比例向消費(fèi)傾斜。通過(guò)逐步放松對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的管制，促進(jìn)勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)人力資源資本化。只有人力資源資本化。收入預(yù)期穩(wěn)定，消費(fèi)者才能理性地按“生命周期”來(lái)配置其收入，從而使消費(fèi)和收入的分割穩(wěn)定化，抵御“消費(fèi)緊縮”或邊際消費(fèi)傾向下降。同時(shí)，要建立起與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)的工資增長(zhǎng)機(jī)制，確保城鎮(zhèn)居民收入的增長(zhǎng)明顯高于物價(jià)水平的增長(zhǎng)速度。讓更多人享受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，促進(jìn)居民消費(fèi)的增長(zhǎng)。對(duì)農(nóng)民來(lái)說(shuō)，政府應(yīng)該提高糧食收購(gòu)價(jià)格、鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展和建設(shè)小城鎮(zhèn)，切實(shí)提高農(nóng)民收入水平，增加其消費(fèi)需求。二是完善收入調(diào)節(jié)政策。通過(guò)稅制改革，綜合運(yùn)用個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、消費(fèi)稅等不同稅種的相互協(xié)調(diào)配合，調(diào)節(jié)居民可支配收入，促進(jìn)居民消費(fèi)增長(zhǎng)。

(三)完善社會(huì)保障制度，增加居民即期消費(fèi)

完善社會(huì)保障制度可以改善居民心理預(yù)期、增加居民即期消費(fèi)。首先，擴(kuò)大社會(huì)保障范圍，逐步將混合所有制、非公有制經(jīng)濟(jì)的從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員和進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工等納入保障體系之內(nèi)，增加其消費(fèi)能力。其次，完善失業(yè)保險(xiǎn)制度，對(duì)失業(yè)人員進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)幫助，保證其基本生活消費(fèi)。同時(shí)，政府要把更多的資金投入到職業(yè)技能培訓(xùn)和公共就業(yè)服務(wù)上，通過(guò)各種技能培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)，為失業(yè)人員提供免費(fèi)的職業(yè)培訓(xùn)和多渠道的職業(yè)介紹。幫助其實(shí)現(xiàn)再就業(yè)，恢復(fù)其長(zhǎng)期消費(fèi)的信心和能力。再次，建立與消費(fèi)價(jià)格指數(shù)相關(guān)的最低生活保障制度，提高城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)，改善低收入家庭的生活消費(fèi)狀況。另外，政府要加大對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科教文衛(wèi)事業(yè)的投入。建立和完善農(nóng)村社會(huì)保障體系，解除農(nóng)民的后顧之憂，提高農(nóng)村居民的消費(fèi)能力。