夏 帆

自改革開放以來,為了吸引外資加快國家各行業(yè)建設(shè),我國設(shè)立了各項針對外資企業(yè)來華投資的優(yōu)惠政策,尤其在稅收方面面向低于國內(nèi)企業(yè)標準。我國13億人口形成的巨大消費市場吸引著境外各國企業(yè)來華投資、創(chuàng)辦企業(yè)。從2005年開始,我國又允許外資在國內(nèi)開設(shè)國際貿(mào)易公司,眾多原來因為在我國行業(yè)準入限制上受阻的外資企業(yè)紛紛來華設(shè)立國際貿(mào)易性質(zhì)的經(jīng)營機構(gòu)。但隨著我國現(xiàn)代化建設(shè)的逐步完善,國家實力不斷增強,尤其是加入WTO以后,我國為了與國際接軌、加強國內(nèi)企業(yè)的市場競爭力,開始逐步取消原來針對外資企業(yè)的各項優(yōu)惠政策。在2008年開始實施外資企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)稅收統(tǒng)一標準后,原先因享受優(yōu)惠政策而實行高成本運作的在華外資企業(yè),尤其是中小型從事國際貿(mào)易的外資公司由于抗風(fēng)險能力差、融資困難、受市場因素影響大等原因。成本控制則逐漸成為該類型企業(yè)財務(wù)管理的主要工作,在此,本文以中小型外商投資的國際貿(mào)易企業(yè)為例,通過該類型企業(yè)在財務(wù)成本管理工作中實際遇到的一些案例進行一些淺論,最后探究出一些成本控制的對策。

1造成企業(yè)運營高成本的幾個原因與解決方案

1.1外籍員工的高額人力成本及其高額生活福利費用等。

解決方案:可以先從中層管理人員或非決策型崗位實行管理人員本土化,再逐漸在過度到高層管理、主要技術(shù)崗位等決策層管理崗位,實行過渡期間傳、幫、帶,切合實際地降低因人員本土化可能造成的企業(yè)經(jīng)營決策失誤而造成的損失,有效降低人力成本及相關(guān)費用。

1.2因投資主體國與我國國情與管理機制造成境外決策影響境內(nèi)經(jīng)營決策的經(jīng)營損失。

解決方案:從財務(wù)角度,可以根據(jù)投資主體國與本國財務(wù)制度的共通點與國際慣例,建立能夠有效溝通及雙方均認可的完善的財務(wù)體制,尤其是經(jīng)營監(jiān)管體制,如:確立財務(wù)分析指標體系、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、存貨和應(yīng)收帳款的管理體制、采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險策略、強化企業(yè)負責(zé)人的法律意識,加強企業(yè)負責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)等等。

1.3由原先外籍員工因生活習(xí)慣或國情差異造成并遺留下來的高額日常管理費用與銷售費用。

解決方案:由于企業(yè)在初期階段主要管理人員、技術(shù)人員等均為境外投資主體派駐國內(nèi)的外籍雇員當(dāng)任,因為他們的生活習(xí)慣、國情差異等因素,在選擇日常管理工具、設(shè)備上會習(xí)慣性地選擇外國產(chǎn)品,而銷售費用也因選擇國際化酒店住宿、公務(wù)艙等因素大大提高,而這樣的經(jīng)營習(xí)慣也因此在企業(yè)中形成。隨著人員本土化的成型,這樣的現(xiàn)象完全可以根據(jù)實際情況降低,例如采購與使用本國生產(chǎn)的辦公設(shè)備與耗材,降低銷售(出差費、招待費、公務(wù)艙等)費用標準等實現(xiàn)。

2實際工作中的財務(wù)成本管理策略(以實際財務(wù)案例說明)

以上主要是論述了從財務(wù)管理角度如何進行降低經(jīng)營成本的管理方法,但筆者認為這些工作可以依靠完善的管理體制和企業(yè)規(guī)定就可以實現(xiàn),而在實際經(jīng)營中,如何利用財務(wù)政策、經(jīng)濟杠桿、銀行授信及海外資源來實現(xiàn)降低經(jīng)營成本是需要完全依靠財務(wù)管理技巧并依據(jù)企業(yè)實際情況相結(jié)合來實現(xiàn);下面本論文筆者將以實際工作中遇到的一些問題為例,著重論述一下在財務(wù)成本(主要是資金成本)方面的有效降低經(jīng)營成本的管理方法。

外資國際貿(mào)易公司的主營業(yè)務(wù)同樣是分為國內(nèi)貿(mào)易及國際貿(mào)易兩塊主要的兩塊。

2.1首先以國際貿(mào)易,信用證海外代付利益演示為例:

假設(shè)條件:

(1)實際付匯金額EUR:741825*(1+5%)=EUR778916.25元

(2)付匯日(08年10月18日)歐元對人民幣匯率:9.8

(3)海外代付到期日(09年2月12日)歐元對人民幣匯率:9.8

A:利用海外代付

首筆保證金人民幣3,820,000.00元(08年8月4日),6個月定期利率1.98%,6個月定期利息為37,818.00元

海外代付本金為EUR778916.25/2=EUR389458.125,海外代付年利率1.5%,代付期限120天,實際支出利息為人民幣19,083.45元。

兩者利差為:人民幣37818-19083.45=18734.55元

B:不使用海外代付

首筆保證金人民幣3,820,000.00元,10.18日付款,存期74天,活期利率0.36%,利息2,826.80元

首筆保證金人民幣3,820,000.00元,如存滿3個月,利率1.71%,利息16,330.50元(到期日11.4日)

注:以上假定匯率均為參考數(shù)值。

結(jié)論:利用海外代付,可獲得利差18,734.55元,但保證金需存款6個月;不使用海外代付,在企業(yè)的銀行授信下,短期融資貸款以存滿3個月,能獲利16,330.50元,保證金需存3個月,兩種方式的選擇,企業(yè)需權(quán)衡資本結(jié)構(gòu),資金需求以做出判斷。

建議如下:如果企業(yè)資金充裕,保證金存放6個月不影響企業(yè)運作,可以選擇利用海外代付;如果企業(yè)資金較為緊張,但可以獲得銀行授信,可以不使用海外代付。

2.2國內(nèi)貿(mào)易,牽涉到的資金成本選擇判斷,以開列銀行承兌匯票與貸款的資金成本相比較為例:

開列兩個月銀行承兌匯票與貸款比較:

注:人民幣3個月起存定期;無論開列幾個月銀承,手續(xù)費按面值萬分之五計收

這樣,開列600萬銀行承兌費用為,貸款息27,900+手續(xù)費3,000-2個月活期存款息1,800=29,100元

綜上,單次開列2個月600萬銀行承兌比2個月貸款節(jié)約利息:55,800-29,100=26,700元

開列三個月銀行承兌匯票與貸款

這樣,開列600萬銀行承兌費用為,貸款息41,850+手續(xù)費3,000-3個月定期存款息12,825=32,025元

綜上,單次開列3個月600萬銀行承兌比3個月貸款節(jié)約利息:83,700-32,052=51,675元

開列銀承50%需現(xiàn)金抵押,另50%可資產(chǎn)擔(dān)保,如開列600萬銀承需存入300萬定金,另300萬資產(chǎn)抵押,此時兩種方式的選擇,企業(yè)仍需權(quán)衡資本結(jié)構(gòu)和資金需求以做出判斷。

建議:如果企業(yè)有資產(chǎn)可作為擔(dān)保,從上述例證中可以明顯看出,選擇銀行承兌可以節(jié)約費用。

3降低成本的其他策略

3.1資金管理的風(fēng)險控制。

外資在國內(nèi)開設(shè)國際貿(mào)易公司,因為資金流動量較大,而出于成本的考慮,經(jīng)營人員多是本土化,作為投資者的外方,如何管理,控制經(jīng)營人員對于資金流動的操作,降低風(fēng)險成本也自然成為公司需考慮的重點。對于如何控制的方式或方法,各公司都應(yīng)基于自己的特點和要求予以控制,如和開戶銀行簽定帳戶管理協(xié)議書,在協(xié)議書中對專用帳戶的管理要求和操作程序予以規(guī)定,可以一定程度的減少資金流動去向的風(fēng)險。在實際操作中,可以在協(xié)議書中有如下規(guī)定,如授權(quán)銀行的操作:憑預(yù)留在銀行的公司印鑒及資金劃撥指示進行付款,資金劃撥指示需由三人中的任意兩人共同簽字并與簽字范圍核對確認相符;在每月的最后一個工作日,主動從專用帳戶余額中將同樣設(shè)立于銀行的基本帳戶最高限額XX萬元人民幣與基本帳戶當(dāng)日余額間的差額部分劃撥至基本帳戶,以補足基本帳戶的最高限額;每個工作日,主動將基本帳戶超出最高限額XX萬元人民幣的部分劃撥至專用帳戶;特殊情況下,銀行可憑由XX號傳真機發(fā)出的已簽署資金劃撥指示傳真件,經(jīng)XX先生手簽(簽字樣本已預(yù)留于銀行)并加蓋公司公章證實后,向公司指定收款人支付不超過XX萬元人民幣的款項,作為證實書,正本資金劃撥指示隨后提交銀行。

在資金管理為中心的基本上,做好應(yīng)收帳款管理,防止壞帳發(fā)生也是企業(yè)不可忽視的一個重要方面。

3.2應(yīng)收帳款的全面管理。

企業(yè)要對應(yīng)收帳款加以全面管理,以發(fā)揮應(yīng)收帳款強化競爭,擴大銷售功能效應(yīng)的同時,盡可能降低壞帳損失與應(yīng)收帳款管理成本,最大限度的提高應(yīng)收帳款投資的收益,財務(wù)加強和業(yè)務(wù)部門協(xié)作,根據(jù)企業(yè)的實際情況制訂合理的信用政策,建立供應(yīng)商,客戶信息管理系統(tǒng),對目標市場進行動態(tài)管理,充分了解相關(guān)供應(yīng)商,客戶的產(chǎn)品及價格、質(zhì)量、供貨條件、信譽和財務(wù)狀況。對外加快資金結(jié)算、回收。對國內(nèi)一般客戶,盡量采用款到發(fā)貨,限期結(jié)算等有效辦法;在進出口業(yè)務(wù)中采用信用證押付匯和提前結(jié)算貼息的辦法;在日常工作中,可通過對應(yīng)收帳款進行追蹤分析、帳齡分析、收現(xiàn)率分析等,加強可欠款客戶管理。

結(jié)束語

總之,在市場競爭日趨激烈的情況下,該類型企業(yè)要實現(xiàn)又快又好的,長期在中國健康的發(fā)展下去,就要根據(jù)企業(yè)實際情況,結(jié)合投資主體國與中國國情的相關(guān)政治法規(guī),深入實施企業(yè)的行之有效的財務(wù)管理,特別是企業(yè)資金的監(jiān)控與管理,不斷創(chuàng)新和發(fā)展企業(yè)財務(wù)管理體系,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,從而有效地降低各項經(jīng)營與管理成本。