摘要　本文主要介紹兩種計算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期發(fā)生額的不同方法，歸納、總結(jié)了不同方法的計算公式，并結(jié)合實例進行詳細(xì)分析，以幫助考生更好地學(xué)習(xí)和掌握這部分內(nèi)容。
　　關(guān)鍵詞　應(yīng)納稅暫時性差異；可抵扣暫時性差異；遞延所得稅
　　
　　所得稅核算中的難點問題是計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。在具體計算時，可以采用兩種不同的計算方法：(1)余額計算法。此方法是先計算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的期初余額和期末余額，然后再根據(jù)期初、期末余額之間的不同數(shù)量關(guān)系，來確定其發(fā)生額及其借貸方向。運用這種方法，無需專門考慮稅率變化對遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的影響，只需要按部就班，就很容易計算出正確的結(jié)果。(2)發(fā)生額計算法。此方法是直接用通用公式來計算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期的發(fā)生額及其借貸方向。下面分兩種不同的方法進行分析探討。
　　
　　一、余額計算法
　　
　　(一)計算公式
　　1.遞延所得稅資產(chǎn)：
　　(1)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(A)=可抵扣暫時性差異期末余額×當(dāng)年所得稅率
　　(2)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額(B)=可抵扣暫時性差異期初余額×上年所得稅率
　　(3)遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額(C)=A-B
　　當(dāng)C>0時，發(fā)生額在借方
　　當(dāng)C　　當(dāng)C=O時，沒有發(fā)生額
　　2.遞延所得稅負(fù)債：
　　(1)遞延所得稅負(fù)債期末余額(×)=應(yīng)納稅暫時性差異期末余額×當(dāng)年所得稅率
　　(2)遞延所得稅負(fù)債期初余額(Y)=應(yīng)納稅暫時性差異期初余額×上年所得稅率
　　(3)遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額(R)=×-Y
　　當(dāng)R>0時，發(fā)生額在貸方
　　當(dāng)R<0時，發(fā)生額在借方
　　當(dāng)R=0時，沒有發(fā)生額
　　
　　(二)實例分析
　　甲企業(yè)2000年12月31日購入價值為50000元的設(shè)備，預(yù)
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