[摘要]文章以國家財(cái)務(wù)理論和所有者財(cái)務(wù)理論為視角，探討國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的意義和價(jià)值、現(xiàn)狀述評與社會反響、理論依據(jù)、管理范疇、定位、編制主體、編制內(nèi)容及主要觀點(diǎn)和創(chuàng)新之處。通過探討國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，對這一新生事物有一個全面的認(rèn)識和了解，以利于共同探討，更好地完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度。
　　[關(guān)鍵詞]國有資本經(jīng)營預(yù)算；制度；價(jià)值；現(xiàn)狀；國家財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新
　　
　　一、研究國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的意義和價(jià)值
　　
　　長期以來，我國對國有資產(chǎn)經(jīng)營收支沒有單獨(dú)編制預(yù)算和管理，而是與經(jīng)常性預(yù)算收支混在一起，混收、混支、混管，這種做法無法體現(xiàn)出政府作為社會管理者與國有資產(chǎn)所有者兩種職能及其兩類收支活動的運(yùn)作特征。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，以及政府兩種職能的逐漸分離，如何盡快建立國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，以單獨(dú)反映國有資產(chǎn)經(jīng)營活動的狀況，確保國有資產(chǎn)保值增值和再投資的有計(jì)劃進(jìn)行，已成為迫切需要解決的問題。因而完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。
　　第一，有利于維護(hù)國有資產(chǎn)所有者權(quán)益。為了保證國有資產(chǎn)所有者權(quán)益不受侵蝕，有必要通過建立國有資本經(jīng)營預(yù)算，對資產(chǎn)收益分配和產(chǎn)權(quán)變動等經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范，以抑制國有資產(chǎn)的流失，維護(hù)國有資產(chǎn)所有者應(yīng)有的權(quán)益。
　　第二，有利于國家對國有資產(chǎn)的管理。通過單獨(dú)設(shè)立國有資本經(jīng)營預(yù)算，集中管理國有資產(chǎn)運(yùn)營，尤其是對國有資本收益與再投資活動加強(qiáng)管理，有助于在預(yù)算制度方面將政府作為國有資本所有者所擁有的權(quán)力與作為行政管理者所擁有的行政權(quán)力相分離，實(shí)現(xiàn)國家對國有資產(chǎn)的管理從計(jì)劃、行政管理為主向市場化運(yùn)作的產(chǎn)權(quán)運(yùn)營為主的轉(zhuǎn)變。
　　第三，有利于提高國有資產(chǎn)總體運(yùn)營效益。國有資本經(jīng)營預(yù)算的設(shè)立，一方面有助于各級政府加強(qiáng)對國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況的考核和對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理工作，確保國有資產(chǎn)的增值保值；另一方面也有助于對國有資產(chǎn)實(shí)行資本經(jīng)營，促進(jìn)國有資產(chǎn)在全社會范圍內(nèi)的充分流動與優(yōu)化組合，最大限度提高國有資產(chǎn)的營運(yùn)效率，發(fā)揮國有資本在國民經(jīng)濟(jì)中的骨干作用。
　　第四，有利于國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整。國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整需要借助于國有資本經(jīng)營預(yù)算對現(xiàn)有國有經(jīng)濟(jì)按照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高度化和企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)化的要求進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保新增國有資產(chǎn)的投資方向符合“有所為有所不為”的原則，同時(shí)對現(xiàn)有國有資產(chǎn)存量進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，引導(dǎo)一般競爭性國有企業(yè)通過售股變現(xiàn)、收購兼并、債務(wù)重組、破產(chǎn)清算等方式退出市場。以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和優(yōu)化升級，增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)的控制力和競爭力，實(shí)現(xiàn)國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整。
　　
　　二、國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的現(xiàn)狀述評與社會反響
　　
　　從近年來國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r看，隨著國有企業(yè)改革的深化，國有企業(yè)發(fā)展已逐步走出低谷，整體實(shí)力逐年增強(qiáng)，盈利能力不斷提高，為國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮主導(dǎo)作用奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。學(xué)者李松森將我國國有資產(chǎn)的基本狀況概括為：國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位，國有企業(yè)控制著國民經(jīng)濟(jì)命脈，國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。但現(xiàn)行國有資產(chǎn)管理體制仍然存在一些問題。學(xué)者耿建新認(rèn)為新型國有資產(chǎn)管理體制存在多級委托代理與監(jiān)管主體和客體一體化的問題，因而，沒有相應(yīng)的約束機(jī)制，國有資本多級委托代理鏈的運(yùn)行就不會有效。學(xué)者王宏利認(rèn)為長期以來國有資本經(jīng)營預(yù)算只是作為公共預(yù)算的一部分與公共預(yù)算混在一起，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展，單一的政府預(yù)算形式所產(chǎn)生的問題越來越多。學(xué)者吳樹暢認(rèn)為財(cái)政資金表現(xiàn)為一收一支，平衡使用。追求社會效益；國有資本金表現(xiàn)為周轉(zhuǎn)循環(huán)，保值增值，追求經(jīng)濟(jì)效益。將兩種性質(zhì)不同的資金納入統(tǒng)一的管理框架下，勢必影響各自功能的發(fā)揮。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府“社會管理者”與“國有資產(chǎn)所有者”這兩種職能逐漸分離，迫切要求建立一種有效的管理體系——國有資本經(jīng)營預(yù)算管理體系，以單獨(dú)反映國有資本經(jīng)營收支活動狀況，確保國有資本保值增值和再投入計(jì)劃的有效進(jìn)行。學(xué)者楊華指出必須盡快建立起國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，以規(guī)范國家作為資產(chǎn)所有者代表與國有獨(dú)資企業(yè)、國資參股企業(yè)、國資控股企業(yè)之間的收益分配和再投資關(guān)系，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)條件下國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。學(xué)者李丹指出國有資本經(jīng)營預(yù)算是國有資產(chǎn)所有者履行所有者職能，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重要政策工具。國有資本經(jīng)營預(yù)算是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán)，以國有資產(chǎn)出資人身份依法取得國有資本經(jīng)營收入、安排國有資本經(jīng)營支出的專門預(yù)算的制度，是國家預(yù)算的有機(jī)組成部分。學(xué)者李燕認(rèn)為國有資本經(jīng)營預(yù)算是指反映政府出資人以資本所有者身份取得的收入和用于資本性支出的預(yù)算，即是對政府在一個財(cái)政年度內(nèi)經(jīng)營性國有資本收支活動進(jìn)行價(jià)值管理和分配的工具。學(xué)者劉永澤認(rèn)為國有資本預(yù)算以國有資本的宏觀運(yùn)營為目標(biāo)，反映國家作為資產(chǎn)所有者代表與國有企業(yè)之間的收益分配和再投資關(guān)系。
　　建立國有資本經(jīng)營預(yù)算的重要性得到多數(shù)學(xué)者的認(rèn)同。但是，在構(gòu)建一個什么樣的國有資本經(jīng)營預(yù)算體系問題上仍然存在爭議。主要是預(yù)算編制主體存在分歧。一種觀點(diǎn)認(rèn)為國資委作為國有資產(chǎn)的所有者和出資人代表，是整個國有資本經(jīng)營預(yù)算的決策者，擁有國有資產(chǎn)的所有者代表權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)、收益分配權(quán)和資產(chǎn)處置權(quán)，應(yīng)成為國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制主體。學(xué)者李曉丹認(rèn)為國資委是國有資本預(yù)算的一級編制主體，國有資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)構(gòu)是國有資本經(jīng)營預(yù)算的二級編制主體。學(xué)者吳炳貴認(rèn)為國有資本經(jīng)營預(yù)算應(yīng)由國資委獨(dú)立編制，和財(cái)政部門編制的公共預(yù)算一樣，每年由國務(wù)院審批，并向全國人大匯報(bào)，表決通過，二者匯總，構(gòu)成國家的統(tǒng)一預(yù)算體系。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為編制國家預(yù)算是財(cái)政部門的職責(zé)，國有資本經(jīng)營預(yù)算是國家預(yù)算的重要組成部分，由財(cái)政部門繼續(xù)充當(dāng)包括國有資本經(jīng)營預(yù)算在內(nèi)的整個國家預(yù)算的編制主體。學(xué)者吳祥云認(rèn)為，國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制主體應(yīng)是財(cái)政部門。另外，學(xué)者文宗瑜、劉俊華等認(rèn)為國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制應(yīng)遵循多部門共同參與的原則。由財(cái)政部門和國資委共同完成預(yù)算編制。各抒己見，觀點(diǎn)不一很正常。但是，要完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度首先要給國有資本經(jīng)營預(yù)算定位，明確編制主體、編制范圍、編制內(nèi)容和監(jiān)督機(jī)制。
　　
　　三、國有資本經(jīng)營預(yù)算制度構(gòu)理論依據(jù)
　　
　　(一)國家財(cái)務(wù)理論
　　國家財(cái)務(wù)問題是郭復(fù)初教授于1986年首先提出來的，他認(rèn)為，國家財(cái)務(wù)是社會主義國家作為生產(chǎn)資料所有者，對國有資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營單位所進(jìn)行的本金投入與取得收益的經(jīng)濟(jì)活動及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。國家作為資產(chǎn)所有者在資本市場上籌措資金和通過產(chǎn)權(quán)市場優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就形成了財(cái)務(wù)活動；它也是國家雙重身份和兩權(quán)分離的產(chǎn)物。他還認(rèn)為國有經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)活動具有三個層次，即國家財(cái)務(wù)、部門財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)。他在1993年出版專著《國家財(cái)務(wù)論》系統(tǒng)地論述了國家財(cái)務(wù)論。國家財(cái)務(wù)理論由五個具體理論構(gòu)成：一是國家財(cái)務(wù)獨(dú)立論，包括國家財(cái)務(wù)存在的客觀性、國家務(wù)政與財(cái)政的關(guān)系、國家的財(cái)務(wù)管理體制的獨(dú)立構(gòu)建等內(nèi)容。其中，國家財(cái)務(wù)和國家財(cái)政關(guān)系的合理區(qū)分是國家財(cái)務(wù)獨(dú)立論的核心。二是國家財(cái)務(wù)籌資論，包括國家財(cái)務(wù)投資的主體、目標(biāo)、渠道、方式和風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。三是國家財(cái)務(wù)投資論，包括國家投資的主體、范圍、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、項(xiàng)目評估、投資資金的使用效益以及投資風(fēng)險(xiǎn)的控制和考核。四是國家財(cái)務(wù)分配論，包括國家財(cái)務(wù)分配的目的、內(nèi)容、特點(diǎn)以及收益分配的結(jié)構(gòu)和模式選擇。五是國家財(cái)務(wù)控制論，包括國家控制在國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控中的地位、調(diào)控的方式、重要經(jīng)濟(jì)參數(shù)的運(yùn)用等等。在這“五論”中，最重要的是國家財(cái)務(wù)獨(dú)立論，他指出，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國家財(cái)政統(tǒng)管國有經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)，國家財(cái)務(wù)活動并未獨(dú)立出來。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家財(cái)務(wù)活動必然從原有的財(cái)政活動中獨(dú)立出來，成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動。國家財(cái)務(wù)理論也為后來所有者財(cái)務(wù)理論的提出提供了思想源泉。
　　
　　(二)所有者財(cái)務(wù)理論
　　所有者財(cái)務(wù)理論是以現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論為基礎(chǔ)，以所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離下法人財(cái)產(chǎn)概念的提出為前提，體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)條件下投資者與經(jīng)營者的受托責(zé)任關(guān)系。于勝道教授于1995年首先提出所有者財(cái)務(wù)問題，同時(shí)將傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)視作經(jīng)營者財(cái)務(wù)。他在對所有者財(cái)務(wù)存在的客觀依據(jù)及意義論述的基礎(chǔ)上，概括了所有者財(cái)務(wù)與經(jīng)營者財(cái)務(wù)在財(cái)務(wù)主體、目標(biāo)、職能和對象上的差異。在隨后的研究中又進(jìn)一步確立了所有者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)的理論結(jié)構(gòu)。所有者財(cái)務(wù)的理論結(jié)構(gòu)如下：一是基礎(chǔ)理論與基本概念，包括所有者財(cái)務(wù)主體、本質(zhì)、目標(biāo)、職能等的基礎(chǔ)理論及資本保全、真實(shí)收益、企業(yè)價(jià)值等基本概念。二是應(yīng)用理論與方法，包括資本來源理論與實(shí)務(wù)，收益獲取與再投放，重大政策參與度與參與方式，企業(yè)整體價(jià)值評估理論與實(shí)務(wù)，國家財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)。其中國家財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)涉及國家財(cái)務(wù)的存在依據(jù)、國有資本運(yùn)行體制建設(shè)、基層國有企業(yè)運(yùn)營形式選擇、國有資本權(quán)益維護(hù)與財(cái)務(wù)監(jiān)督、國有資本存量調(diào)整與增量分配等內(nèi)容。
　　
　　四、國有資本經(jīng)營預(yù)算制度屬于國家財(cái)務(wù)管理范疇
　　
　　財(cái)務(wù)從本質(zhì)上講。就是一種資金的投放與收益獲取的活動。國有資本是指國家作為出資者在企業(yè)依法擁有的資本及其收益。國有資本經(jīng)營實(shí)際上是國家及其授權(quán)或委托的資本經(jīng)營主體所進(jìn)行的資本金投入與取得收益的經(jīng)濟(jì)活動，因而國有資本經(jīng)營管理應(yīng)屬國家財(cái)務(wù)管理范疇。而國有資本經(jīng)營預(yù)算是國家為管理國有資本金而編制的預(yù)算，主要反映預(yù)算期內(nèi)國有資本經(jīng)營進(jìn)行計(jì)劃與控制的一系列活動。因而國有資本經(jīng)營預(yù)算是國有資本經(jīng)營管理不可或缺的一部分，理所當(dāng)然屬于國家財(cái)務(wù)管理范疇。根據(jù)國家財(cái)務(wù)論，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家財(cái)務(wù)活動與財(cái)政活動相獨(dú)立的觀點(diǎn)，屬于國家財(cái)務(wù)管理范疇的國有資本經(jīng)營預(yù)算與屬于國家財(cái)政活動范疇的國家財(cái)政預(yù)算是相互獨(dú)立的預(yù)算體系。財(cái)務(wù)與財(cái)政性質(zhì)及其運(yùn)行方式等方面的不同，決定了國有資本經(jīng)營預(yù)算與財(cái)政預(yù)算的不同。
　　長期以來，我國對經(jīng)營性國有資產(chǎn)即國有資本采取財(cái)政管理辦法，通過財(cái)政預(yù)算中的建設(shè)性預(yù)算來反映國家對國有資本的投入計(jì)劃。用財(cái)政去管理國有資本最大的問題是，忽視了國有資本自身運(yùn)動規(guī)律，沒有從價(jià)值、補(bǔ)償、循環(huán)周轉(zhuǎn)的角度去采取措施來搞活國有經(jīng)濟(jì)。我國在進(jìn)行建設(shè)性投資預(yù)算中重視鋪新攤子，不重視對已有項(xiàng)目的再投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)就突出體現(xiàn)了這一點(diǎn)。建立國有資本經(jīng)營預(yù)算就是要建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的、國家財(cái)政與國家財(cái)務(wù)分流運(yùn)行、分開管理的新的預(yù)算體系，以使人們按財(cái)務(wù)活動規(guī)律辦事，搞活搞好國有企業(yè)。
　　國有資本經(jīng)營預(yù)算作為一種國家財(cái)務(wù)預(yù)算，是國家預(yù)算的一部分，是從國家財(cái)政預(yù)算中發(fā)育和成長起來的，屬于宏觀經(jīng)濟(jì)管理范疇，必須承擔(dān)一定的社會責(zé)任，因而它與國家財(cái)政預(yù)算有內(nèi)在聯(lián)系。首先，國家財(cái)政與國有資本經(jīng)營之間存在稅收繳納關(guān)系。國有資本經(jīng)營的效果直接影響到國家財(cái)政收入，財(cái)政收入預(yù)算和國有資本經(jīng)營稅費(fèi)支出預(yù)算是密切相關(guān)的。國有資本經(jīng)營得好，國資企業(yè)上交財(cái)政的稅費(fèi)自然就多，反之亦然。其次，兩大預(yù)算之間可以通過設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算科目接口進(jìn)行連接。公共財(cái)政的資金可以作為增加經(jīng)營性國有資產(chǎn)投資，流向國有資本經(jīng)營預(yù)算。同樣，為適應(yīng)國有資本從一般競爭性領(lǐng)域退出的需要，國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入部分也可依相應(yīng)的規(guī)定和程序流向財(cái)政預(yù)算，充實(shí)財(cái)政預(yù)算資金。最后，國家財(cái)政預(yù)算結(jié)余還可通過有償方式給國家財(cái)務(wù)部門使用，作為國家財(cái)務(wù)籌資預(yù)算的來源。財(cái)政預(yù)算與國有資本經(jīng)營預(yù)算之間通過資金的相互流動，體現(xiàn)政府調(diào)控國資分配結(jié)構(gòu)，優(yōu)化國資分配布局的目的。
　　
　　五、研究國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的主要內(nèi)容
　　
　　(一)研究的基本思路
　　首先，在對國有資本經(jīng)營預(yù)算研究及實(shí)踐現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，找到問題的切入點(diǎn)——國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系，然后以國家財(cái)務(wù)理論和所有者財(cái)務(wù)理論為依據(jù)來分析它們之間的關(guān)系，從而合理定位國有資本經(jīng)營預(yù)算編制主體的問題。其次，構(gòu)建國有資本經(jīng)營預(yù)算編制的范圍和內(nèi)容體系。最后，研究國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)督管理機(jī)制，以保證國有資本經(jīng)營預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，達(dá)到搞活國有資本，提高國有資本的運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)國有資本的保全增值的目的。
　　
　　(二)國有資本經(jīng)營預(yù)算的定位及編制主體
　　國有資本經(jīng)營預(yù)算的定位問題：根據(jù)有關(guān)學(xué)者討論的意見，定位為國有資產(chǎn)出資人預(yù)算制度即國家所有者財(cái)務(wù)預(yù)算制度比較合理。
　　編制主體：國資委和國有資產(chǎn)經(jīng)營公司是國有資本經(jīng)營的宏觀主體，也是無可爭辯的國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制主體，因此可以構(gòu)建一個國資委至國有資產(chǎn)經(jīng)營公司這樣一個國有資本經(jīng)營預(yù)算的二級預(yù)算體系，而國有資本控股、參股公司是國有資本經(jīng)營的微觀基礎(chǔ)。從國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制來看，國資委是國有資本經(jīng)營預(yù)算的一級編制主體，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司是國有資本經(jīng)營預(yù)算的二級編制主體。
　　國有資本經(jīng)營預(yù)算編制的基本流程為：國有資本控股、參股公司編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，反映企業(yè)的全面業(yè)務(wù)預(yù)算，這是國有資本經(jīng)營預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來源；國有資產(chǎn)經(jīng)營公司作為國有資本經(jīng)營預(yù)算的二級編制主體。負(fù)責(zé)根據(jù)下屬控股企業(yè)或參股企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制本公司國有資本經(jīng)營預(yù)算，即國有資本經(jīng)營預(yù)算體系中的分預(yù)算；中央和地方國資委作為國有資本經(jīng)營預(yù)算的一級編制主體，再根據(jù)所屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的分預(yù)算編制國有資本經(jīng)營總預(yù)算，并加以匯總，形成完整的全國國有資本經(jīng)營預(yù)算。從中央和地方兩級國有資本經(jīng)營的總預(yù)算來看，中央和地方兩級國資委作為一個獨(dú)立的預(yù)算主體必須以國有資本經(jīng)營公司的財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制中央和地方兩級國有資本經(jīng)營總預(yù)算。
　　
　　(三)國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制范圍和內(nèi)容
　　范圍：一是國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的主要項(xiàng)目，包括國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、融資收入、政策公共預(yù)算轉(zhuǎn)入收入、其他法定收入等；二是國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的主要項(xiàng)目，包括國有資本投資支出、國有資本營運(yùn)支出、債務(wù)性支出、其他支出等。
　　內(nèi)容：一是由國資委編制國有資本經(jīng)營性收支預(yù)算表。它是反映預(yù)算期內(nèi)國有資本經(jīng)營過程中經(jīng)營性收入、經(jīng)營性支出與結(jié)余的預(yù)算報(bào)告。它所追求的是收支平衡，力求充分利用有限的資源。二是財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表應(yīng)主要由授權(quán)的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司在公司本級和所轄的參、控股企業(yè)編制預(yù)算的基礎(chǔ)上匯總編制，并上報(bào)國資委。編制國有資本經(jīng)營預(yù)算報(bào)表，其中主表應(yīng)包括諸如現(xiàn)金收支預(yù)算表、非現(xiàn)金收支預(yù)算表和國有權(quán)益變動預(yù)算表等。附表應(yīng)包括補(bǔ)充現(xiàn)金流量預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤及利潤分配預(yù)算表、投資預(yù)算表、投資收益預(yù)算表、融資預(yù)算表和管理費(fèi)用預(yù)算表等。三是國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算報(bào)告。國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算報(bào)告是國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營機(jī)構(gòu)向國資委反映其本級預(yù)算收支、年度發(fā)展及營運(yùn)規(guī)劃的規(guī)范性文件，也可稱為編制說明書。四是設(shè)計(jì)國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制程序及方法，制定符合國有資本經(jīng)營預(yù)算的會計(jì)制度，真實(shí)、完整地反映國有資產(chǎn)總量分布及其運(yùn)營和收益狀況。
　　國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的關(guān)鍵是編制問題，要構(gòu)建科學(xué)的、具有實(shí)際操作性的，并能滿足國家所有者財(cái)務(wù)管理需要的內(nèi)容體系是研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
　　
　　(四)完善國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)管機(jī)制
　　國有資本經(jīng)營預(yù)算管理按照權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一原則，實(shí)行統(tǒng)一管理分級負(fù)責(zé)的制度，建立中央和地方兩級預(yù)算的監(jiān)管體系。同時(shí)，提出完善國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)管機(jī)制，建立健全國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行控制機(jī)制和考評機(jī)制。國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算經(jīng)人大批準(zhǔn)后，必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行。對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管可以分為三個層次：第一層次是各級人大對國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管，這是人大憑借其執(zhí)法監(jiān)督權(quán)對國資委進(jìn)行監(jiān)管；第二層次是各級財(cái)政部門對國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管，這是財(cái)政部門作為國家預(yù)算主管單位對國資委進(jìn)行的監(jiān)管；第三層次是各級國資委對國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管，這是國資委作為一級執(zhí)行主體對預(yù)算的具體執(zhí)行者——二級執(zhí)行主體國有資本經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行的監(jiān)管。
　　
　　六、研究國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的主要觀點(diǎn)和創(chuàng)新之處
　　
　　(一)主要觀點(diǎn)
　　1、正確處理國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算關(guān)系的問題
　　國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共預(yù)算是兩個相對獨(dú)立的預(yù)算體系，既有獨(dú)立的一面，又有聯(lián)系的一面。獨(dú)立的是公共預(yù)算屬政府財(cái)政預(yù)算，國有資本經(jīng)營預(yù)算屬宏觀財(cái)務(wù)預(yù)算，兩者的性質(zhì)有根本的區(qū)別，不能混淆。同時(shí)，國有資本金的性質(zhì)決定國有資本經(jīng)營必須追求經(jīng)濟(jì)效益、保值增值，因此國有資本經(jīng)營預(yù)算必須根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律，按照宏觀財(cái)務(wù)預(yù)算的要求，反映國有資本的經(jīng)營過程及其效果，它與公共預(yù)算追求社會效益、政府行為有截然的區(qū)別。但兩者之間又存在稅收繳納、財(cái)政補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性收支關(guān)系，而且國有資本經(jīng)營績效，必然影響公共預(yù)算收支，所以兩者又有不可分割的聯(lián)系，國有資本經(jīng)營預(yù)算作為政府公共預(yù)算體系的組成部分，必須處理好同政府公共預(yù)算的銜接問題。由于財(cái)政部門負(fù)責(zé)政府總預(yù)算的匯總編制，所以國有資本經(jīng)營預(yù)算最終要由財(cái)政部門統(tǒng)一匯總編制納入政府公共預(yù)算范疇。
　　2、合理定位國有資本經(jīng)營預(yù)算及編制主體的問題
　　合理定位國有資本經(jīng)營預(yù)算主體是研究國有資本經(jīng)營預(yù)算編制和國有資本經(jīng)營預(yù)算機(jī)制問題的前提與基礎(chǔ)。筆者以國家財(cái)務(wù)理論和所有者財(cái)務(wù)理論為基礎(chǔ)，提出國有資本經(jīng)營預(yù)算是一種國家所有者財(cái)務(wù)預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，研究國有資本經(jīng)營預(yù)算與財(cái)政預(yù)算和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)系，明確當(dāng)前要建立的國有資本經(jīng)營預(yù)算是與財(cái)政預(yù)算平行的獨(dú)立的國家財(cái)務(wù)預(yù)算體系；是以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，為所有者服務(wù)，并滿足國家宏觀調(diào)控需要的預(yù)算。因而，國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制主體是國資委及下屬國有資本營運(yùn)機(jī)構(gòu)。
　　3、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的問題
　　國有資本經(jīng)營預(yù)算是以國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，必須規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高會計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，使控股、參股企業(yè)提供的經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、可靠，從而使國有資本經(jīng)營預(yù)算準(zhǔn)確地反映預(yù)算期內(nèi)國有資本經(jīng)營的財(cái)務(wù)信息，以便國家政府了解國有資本的運(yùn)營情況和運(yùn)營效果。
　　4、全面反映經(jīng)營性國有資產(chǎn)的問題
　　經(jīng)營性國有資產(chǎn)分布面廣，攤子過大，不易管理。將經(jīng)營性國有資產(chǎn)全部納入預(yù)算范圍，以便國家全面及時(shí)掌握國有資產(chǎn)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，以利國家統(tǒng)籌規(guī)劃、全面安排，更好地經(jīng)營國有資產(chǎn)，發(fā)揮國有資產(chǎn)在國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)作用。通過編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，有利于國家宏觀調(diào)控與管理，同時(shí)也有利于對國有資產(chǎn)實(shí)行資本運(yùn)營，促進(jìn)國有資產(chǎn)的合理流動與優(yōu)化組合，最大限度地提高經(jīng)營性國有資產(chǎn)的營運(yùn)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營性國有資產(chǎn)的保全和增值。
　　
　　(二)創(chuàng)新之處
　　1、理論上的創(chuàng)新——合理定位國有資本經(jīng)營預(yù)算
　　以相關(guān)財(cái)務(wù)理論為依據(jù)，從我國經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀出發(fā)，定位國有資本經(jīng)營預(yù)算為國家所有者財(cái)務(wù)預(yù)算。這一定位明確了國有資本經(jīng)營預(yù)算的基本屬性，也明確了國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算和企業(yè)預(yù)算的區(qū)別與聯(lián)系，為完善國有資本經(jīng)營預(yù)算指明了方向。這是我們在研究國有資本經(jīng)營預(yù)算定位問題上的創(chuàng)新。
　　2、制度上的創(chuàng)新——從管國有資產(chǎn)到管國有資本
　　就國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的建立而言，體現(xiàn)了國家從管國有資產(chǎn)到管國有資本。國資委和國有資本營運(yùn)機(jī)構(gòu)是國有資本的產(chǎn)權(quán)代表，理應(yīng)成為國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制主體，應(yīng)構(gòu)建三層次的國有資本經(jīng)營預(yù)算體系。在明確編制主體的基礎(chǔ)上，界定國有資本預(yù)算范圍內(nèi)的收入和支出項(xiàng)目，進(jìn)而論證國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制內(nèi)容，包括經(jīng)營性收支預(yù)算報(bào)表和財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表兩部分。最后提出完善國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)管機(jī)制。按所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的原則，國有資本預(yù)算管理應(yīng)通過完善國家所有者預(yù)算激勵約束機(jī)制和預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制、控制機(jī)制等來實(shí)現(xiàn)。這是我們在研究完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度構(gòu)思上的創(chuàng)新。
　　3、預(yù)算信息質(zhì)量上的創(chuàng)新——強(qiáng)調(diào)提高國有企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)質(zhì)量
　　國有企業(yè)是國有資本的使用與經(jīng)營單位，不是國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)代表，但提供國有資本經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)資料和原始數(shù)據(jù)，它們提供數(shù)據(jù)資料的真實(shí)度和準(zhǔn)確度，直接關(guān)系到編制國有資本經(jīng)營預(yù)算的質(zhì)量水平及其真實(shí)性。所以提高國有企業(yè)經(jīng)營信息質(zhì)量是至關(guān)重要的。為此，必須加強(qiáng)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高會計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。建立健全內(nèi)部控制制度，完善制約監(jiān)管機(jī)制，保證基礎(chǔ)信息原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整可靠，從而保證國有資本經(jīng)營預(yù)算的質(zhì)量和水平。這是我們在研究國有資本經(jīng)營預(yù)算信息質(zhì)量上的創(chuàng)新。
　　4、適合中國國情具有中國特色的創(chuàng)新——構(gòu)建新型的國有資本經(jīng)營預(yù)算制度
　　中國是社會主義國家，國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中占絕對比重，大量的國有企業(yè)是中國現(xiàn)實(shí)的客觀情況，面對這一現(xiàn)實(shí)，國家必須加強(qiáng)對國有經(jīng)濟(jì)的宏觀控制與管理，唯一的就是通過國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，將經(jīng)營性國有資產(chǎn)全部納入國家預(yù)算范疇，統(tǒng)籌兼顧、全面安排，合理確定國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，搞活國有資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)不流失，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的作用，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。為此必須構(gòu)建適合中國國情，具有中國特色的預(yù)算制度，也就是要對國家所有者負(fù)責(zé)，保證國家所有者財(cái)務(wù)預(yù)算制度的實(shí)施和實(shí)