[摘要]管理審計的工作重點體現(xiàn)在，一是發(fā)現(xiàn)管理鏈條上的薄弱環(huán)節(jié)，二是提高履行崗位職責效率。本文從內(nèi)因和外因兩個方面，分析了醫(yī)院現(xiàn)行物資招標采購過程中存在的主要風險，在事前、事中、事后三個階段對醫(yī)院招標管理流程進行重新設(shè)計。
　　[關(guān)鍵詞]風險；物資招標采購；管理審計
　　[中圖分類號]F275.3　[文獻標識碼]A　[文章編號]1005-6432(2008)49-0125-02
　　
　　1　醫(yī)院物資招標采購的主要風險類型
　　
　　1.1　物資招標外因型風險
　　1.1.1　投標主體資格風險
　　主要包括：①以虛假的主體身份參與投標。一些不具備資質(zhì)的個人或經(jīng)濟體采用交納使用費的方法從有資質(zhì)的單位購買資質(zhì)使用權(quán)或直接采用偽造、冒用他人資質(zhì)和授權(quán)的辦法參與投標。⑦以自有的資質(zhì)投標，真實意圖卻是中標后不經(jīng)合同雙方協(xié)商一致，私自將合同轉(zhuǎn)交第三人履行。③利用各種社會關(guān)系暗箱操作，人為造成信息不對稱，在供需雙方間擔任掮客角色。
　　1.1.2　招標物資價格風險
　?、儆捎诠?yīng)商操縱投標環(huán)境，在投標前通過串標抬高價格，使醫(yī)院招標蒙受價格風險。②在認為價格合理情況下批量采購，但由于價格的市場波動性，該種物資可能出現(xiàn)跌價而導致采購風險。
　　1.1.3　招標物資質(zhì)量風險
　　①由于供應(yīng)商提供的物資技術(shù)標準不符合要求，從而影響醫(yī)院建設(shè)工程進度或醫(yī)療新技術(shù)新業(yè)務(wù)的應(yīng)用，由此可能在經(jīng)濟、技術(shù)、人身安全、社會美譽度等方面造成損害。②因采購的匹配設(shè)備有潛在缺陷，將會直接影響到工程質(zhì)量或醫(yī)療質(zhì)量，同時由于頻繁地維修導致經(jīng)濟效益低下，降低了醫(yī)院信譽和競爭力，直接威脅到醫(yī)院的生存與發(fā)展。
　　1.1.4　招標物資技術(shù)進步風險
　?、儆捎诠芾憝h(huán)節(jié)的薄弱或缺失，招標購置的設(shè)備在技術(shù)上不具有先進性，有的甚至是落后被淘汰的產(chǎn)品，僅僅是為了滿足一己私利，導致專業(yè)發(fā)展受阻，挫傷了業(yè)務(wù)骨干的專業(yè)進取積極性。②由于對前沿科技發(fā)展方向缺乏足夠的認知，招標設(shè)備技術(shù)性能偏離了專業(yè)發(fā)展方向，由此設(shè)備購置帶來的采購成本、基礎(chǔ)設(shè)施成本、操作人員人工成本的增加給醫(yī)院造成長期的經(jīng)濟壓力?？此坪苄〉囊粋€錯誤對醫(yī)院發(fā)展的潛在傷害卻是深遠的。
　　1.1.5　招標隨意性風險
　　物資招標工作缺乏計劃性，受人為因素影響所造成的風險。
　　
　　1.2　物資招標內(nèi)因型風險
　　①招標項目立項風險。②投標文件編制風險。④投標資格預審風險。④招標項目開標、評標、定標風險。
　　
　　2　醫(yī)院物資招標管理審計的主要對策
　　
　　解決問題不能頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳，要抓源頭治理，建立長效機制。物資招標只是醫(yī)院經(jīng)濟活動的一個環(huán)節(jié)，反映在招標工作中的一些問題僅僅是表象，根源卻是各職能部門管理的缺位、錯位、越位。因此，完善管理流程，加強監(jiān)管，明確職能部門權(quán)責是管理審計在改進醫(yī)院管理方式上的重點工作。
　　
　　2.1　物資招標事前管理流程
　　加強預算管理，通過制定醫(yī)院年度物資采購計劃，降低技術(shù)進步風險和隨意性風險。
　　2.1.1　計劃內(nèi)設(shè)備、物資招標流程
　　使用科室提出購置申請→分管院領(lǐng)導初審→設(shè)備科或后勤服務(wù)管理部匯總提出購置意見報分管院領(lǐng)導審核→市場開發(fā)部提出可行性計劃書→專業(yè)委員會確定購置計劃→院招標領(lǐng)導小組審定購置計劃(院內(nèi)公示)→招標辦編制年度采購時間表(院內(nèi)公示)。
　　2.1.2　計劃外設(shè)備、物資招標流程
　　使用科室提出購置申請→分管院領(lǐng)導初審→設(shè)備科或后勤服務(wù)管理部匯總提出購置意見報分管院領(lǐng)導審核→市場開發(fā)部提出可行性計劃書_院長確定購置計劃→招標辦組織招標采購。
　　
　　2.2　物資招標事中管理流程
　　2.2.1　單項物資招標流程
　　制訂招標公告或投標邀請書(院內(nèi)公示)→發(fā)售招標文件→預審投標單位資格(招標辦牽頭，紀委、審計科參與)→招標領(lǐng)導小組開標、評標、定標(單價或單宗不高于50萬元，采取無記名投票方式確定；單價或單宗高于50萬元的，采取無記名投票方式確定二至三家，由分管院領(lǐng)導談判價格，最后由院長確定)→發(fā)出中標通知書(院內(nèi)公示)→招標辦草擬合同→紀委、審計科、經(jīng)營管理部審核→不高于50萬元的，院長委托分管院領(lǐng)導審簽；高于50萬元的，院長審簽。
　　2.2.1　醫(yī)院自主基建、大型維修項目(預算大于20萬元)招標流程
　　主管科室提出申請→專家組論證(無記名投票)→院長審批→審計科編制標底→制訂招標公告或投標邀請書(院內(nèi)公示)→發(fā)售招標文件→預審投標單位資格(招標辦牽頭，紀委、審計科參與)→招標領(lǐng)導小組開標、評標、定標(不高于50萬元的，采取無記名投票方式當場確定；高于50萬元的，采取無記名投票方式確定二至三家，由分管院領(lǐng)導談判價格，最后由院長確定)→發(fā)出中標通知書(院內(nèi)公示)→招標辦草擬合同→紀委、審計科、經(jīng)營管理部審核→不高于50萬元的，院長委托分管院領(lǐng)導審簽；高于50萬元的，院長審簽。
　　
　　2.3　物資招標事后管理流程
　　中標物資付款(簽字)流程：分管科室主任→招標辦主任→經(jīng)營管理部→單價或單宗不高于50萬元的，分管院領(lǐng)導審簽；單價或單宗高于50萬元的，院長審簽→財務(wù)部主任。
　　基建、維修項目付款(簽字)流程：審計科主任→分管科室主任→招標辦主任→經(jīng)營管理部→不高于50萬元的，分管院領(lǐng)導審簽；高于50萬元的，院長審簽→財務(wù)部主