【摘要】新形勢(shì)下如何進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，是企業(yè)面臨的一個(gè)重要課題，對(duì)企業(yè)改制和強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)產(chǎn)權(quán)所有者的受托責(zé)任有著重要意義。
　　
　　隨著國(guó)有資產(chǎn)管理體制和國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，對(duì)于我們這樣一個(gè)地方政府擁有和控制的投資公司來(lái)說(shuō)，面臨著諸多挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展要求，進(jìn)一步深化自身的改革，加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)的管理，維護(hù)好出資人的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的不可替代的作用。
　　
　　一、應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)改制和改組的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
　　
　?。ㄒ唬╅_(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為被投資企業(yè)改制和改組決策服務(wù)
　　在公司決定對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行投資前，要求被投資企業(yè)必須建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，劃分產(chǎn)權(quán)界限，確立投資各方的股份比例。下屬企業(yè)重組或進(jìn)行合資、聯(lián)營(yíng)、租賃、承包、出售等之前，或在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行跨地區(qū)、跨行業(yè)兼并、收購(gòu)、聯(lián)合等之前，必須對(duì)需要改制、改組的有關(guān)企業(yè)或?qū)嶓w進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清其資產(chǎn)家底及經(jīng)營(yíng)損益等情況，在論證各種改制或改組方案的可行性及風(fēng)險(xiǎn)性的基礎(chǔ)上，及時(shí)提出審計(jì)調(diào)查意見(jiàn)及建議，以便有效避免企業(yè)改制和改組中的決策失誤，盡可能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　?。ǘ╅_(kāi)展資產(chǎn)清理，參與資產(chǎn)評(píng)估工作
　　當(dāng)前在企業(yè)實(shí)施重組、購(gòu)并、聯(lián)合、分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)破產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)流動(dòng)和重組過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)聯(lián)合專(zhuān)業(yè)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)或者聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，有步驟地清理盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)、清理債權(quán)債務(wù)、審核所有者權(quán)益與損益等，防止并糾正國(guó)有資產(chǎn)在企業(yè)改制與改組過(guò)程中流失或轉(zhuǎn)移。應(yīng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，參與資產(chǎn)評(píng)估工作，并監(jiān)督評(píng)估結(jié)果是否真實(shí)、公正，防止并糾正損害國(guó)家及企業(yè)合法權(quán)益的違法侵權(quán)行為。
　　
　　（三）圍繞企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及損益開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)
　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞改制、改組后企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及損益開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，包括：清點(diǎn)并盤(pán)活存量資產(chǎn)，剝離非生產(chǎn)性資產(chǎn)，處理積壓設(shè)備物資；清理債權(quán)債務(wù)，核銷(xiāo)呆滯賬款；審查資產(chǎn)折價(jià)入股與資本到位情況，監(jiān)督有無(wú)抽逃股本、代墊或虛假出資等問(wèn)題；審查企業(yè)利潤(rùn)總額形成、會(huì)計(jì)計(jì)稅、稅后利潤(rùn)分配是否真實(shí)，符合規(guī)定；監(jiān)督有無(wú)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，虛盈實(shí)虧，轉(zhuǎn)移或漏繳國(guó)有股權(quán)收益等問(wèn)題，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。同時(shí)，對(duì)一些破產(chǎn)核銷(xiāo)的企業(yè)進(jìn)行清算審計(jì)，防止有些企業(yè)債權(quán)逃光、股本虧光的現(xiàn)象發(fā)生，避免損害公司權(quán)益。
　　
　　二、強(qiáng)化對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
　　
　　加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)針對(duì)所存在的問(wèn)題，提出審計(jì)整改意見(jiàn)和建議。以強(qiáng)化企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)產(chǎn)權(quán)所有者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
　　隨著公司所投資企業(yè)法人治理體制的完善，公司所投資的企業(yè)逐步建立了完善的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等相關(guān)決策監(jiān)督執(zhí)行機(jī)構(gòu)，管理體制進(jìn)一步完備。但是光有良好的制度是不行的，還必須有監(jiān)督反饋、考核評(píng)價(jià)機(jī)制。公司作為出資人、所有者，如何在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期結(jié)束時(shí)，評(píng)價(jià)和考核他們（包括被投資企業(yè)從外面所聘任的高層管理人員）的成績(jī)，內(nèi)部審計(jì)常常扮演著非常重要的角色。其意義在于：（1）企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人（通常指廠(chǎng)長(zhǎng)或者總經(jīng)理等高層管理人員）是國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者，是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞、國(guó)有資產(chǎn)增值與否與他們的經(jīng)營(yíng)管理水平、能力、責(zé)任感和行為道德準(zhǔn)則等有著密切的關(guān)系，因此加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)十分必要；（2）為考核和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)；（3）有利于增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任感、危機(jī)感和使命感；（4）有利于督促企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全與完整；（5）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
　　對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下幾項(xiàng)：（1）審核任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況；（2）審核企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)，評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況；（3）審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)管理能力（4）審查企業(yè)遵紀(jì)守法情況；（5）審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。
　　通過(guò)對(duì)被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以更好的提高所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，更大限度的維護(hù)公司的權(quán)益， 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的力度。
　　
　　三、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作
　　
　?。ㄒ唬┘哟笮麄髁Χ?，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
　　隨著中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，外國(guó)企業(yè)紛紛進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)有實(shí)力的企業(yè)也開(kāi)始走向國(guó)際市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)更加趨向激烈，經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)一步顯現(xiàn)出來(lái)；黨的十六大又明確提出了要深化國(guó)有企業(yè)改革，全面建設(shè)小康社會(huì)的發(fā)展戰(zhàn)略。在這種情況下，對(duì)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)成為良好高效的管理系統(tǒng)的重要組成部門(mén)，其職能已不再單純是防弊糾錯(cuò)的簡(jiǎn)單任務(wù)，而是站在相對(duì)獨(dú)立、客觀(guān)的立場(chǎng)上，從整個(gè)企業(yè)的管理角度出發(fā)，對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、管理信息系統(tǒng)的建設(shè)等方面進(jìn)行系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、診斷，為建立一個(gè)良好的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制出謀劃策。在外資企業(yè)以及一些國(guó)內(nèi)的大型企業(yè)集團(tuán)都建立了地位較高又相對(duì)獨(dú)立高效的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。因此，要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要地位和作用的宣傳力度，更加重視和全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，并把它推上一個(gè)新的臺(tái)階。
　　
　?。ǘ┻M(jìn)一步穩(wěn)定并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
　　要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，為進(jìn)一步開(kāi)拓內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保證。
　　
　?。ㄈ┳ゾo內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)
　　應(yīng)結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，抓緊制訂或修訂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)審行為。
　　
　?。ㄋ模┘訌?qiáng)繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平
　　應(yīng)舉辦各種形式的培訓(xùn)班，其中包括諸如內(nèi)部控制評(píng)審、統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。同時(shí)增加計(jì)算機(jī)、工程、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)人才加入審計(jì)工作隊(duì)伍。